內(nèi)部會計控制規(guī)范課件-閱讀頁
2024-10-30 14:44本頁面
【正文】 ,每次訂貨費用為 80元，每千克甲材料儲存費用為 4元 確定該企業(yè)甲材料的經(jīng)濟訂貨量和最佳訂貨批次。（行政事業(yè)單位由各級財政部門控辦審批） （ 2）各種增加方式的控制要素 —外購、自建等。 固定資產(chǎn)使用的控制要素 （ 1）固定資產(chǎn)移送的控制 —申請、辦理登記。 （ 3）固定資產(chǎn)計提折舊控制 —確定計提年限、方法。 （ 2）固定資產(chǎn)出租的控制 —經(jīng)營租賃。 二、實物資產(chǎn)控制的主要環(huán)節(jié) （一）存貨控制的主要環(huán)節(jié) 存貨業(yè)務活動的授權(quán)審批環(huán)節(jié) —購買、儲存、清點和發(fā)出。 存貨管理權(quán)責控制環(huán)節(jié) —所有者、經(jīng)營者和執(zhí)行者層次的權(quán)限控制點。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務控制的主要環(huán)節(jié) 固定資產(chǎn)進入企業(yè)時的控制環(huán)節(jié) （ 1）購買方式取得固定資產(chǎn)的控制 —招投標等。 固定資產(chǎn)使用過程中的控制環(huán)節(jié) （ 1）授權(quán)審批控制 （ 2）生產(chǎn)計劃和預算控制 （ 3）固定資產(chǎn)倉庫管理控制 （ 4）記錄控制 （ 5）固定資產(chǎn)性能維護控制 （ 6）會計系統(tǒng)控制 —折舊計提、使用成本和費用、 固定資產(chǎn)賬簿和憑證、固定資產(chǎn)期末計價控制。 （ 2）采購實物預算方案的制定（最重要的控制要素）。 采購資金管理的控制要素 （ 1）采購資金需要量的確定。 （ 3）采購資金使用過程監(jiān)控。 （二）制定采購活動人員管理計劃 組織機構(gòu)的設(shè)置 （ 1）采購業(yè)務部門。 （ 3）物料或勞務的使用部門。 （ 5）倉庫管理部門。 人員崗位責任分工 （ 1）請購與審批。 （ 3）采購合同的訂立與審訂。 （ 5）采購、驗收與相關(guān)會計記錄。 業(yè)務授權(quán)審批程序 （ 1）審批人員或部門應遵循采購與業(yè)務授權(quán)審批制度的規(guī)定。 （ 3）對于金額較高、技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應聘請有關(guān)專家進行論證。 （二）請購與審批的控制 請購程序控制 （ 1）原材料或低值易耗品的請購。 （ 3）例外采購商品的請購。 （ 2）供應商選擇的組織制度控制。 采購預算控制 不相容職務分離控制 （四）采購與付款合同訂單控制 （五）采購物料的驗收入庫控制 編制入庫商品清單記錄 進行采購商品的驗收 對收貨過程的控制 檢查采購商品的入庫存放情況 及時傳遞采購業(yè)務信息 （六）采購與付款業(yè)務記錄控制 會計記錄控制 一般管理記錄控制 （七）采購與付款業(yè)務的職務分離控制 請購與審批 采購合同的簽訂和審核、復核 采購價格的確定和供應商的選擇 采購與驗收 采購、驗收和對其的記錄 付款執(zhí)行和付款業(yè)務審批 二、付款業(yè)務和程序控制的主要環(huán)節(jié) （一）應付賬款和應付票據(jù)付款業(yè)務控制 職務分離控制 應付賬款的賬簿控制 對現(xiàn)金折扣的會計控制 應付賬款的對賬控制 （二）預付賬款的付款業(yè)務控制 授權(quán)審批控制 業(yè)務程序控制 記錄控制 （三）資金支付控制 付款過程的審批控制 款項的支付控制 采購付款的記錄控制
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