【正文】 業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重點(diǎn)編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算和年度預(yù)算方案。 (3)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 (5)編制籌資預(yù)算，應(yīng)以籌資計(jì)劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (1)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任。 (3)將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算。 5．預(yù)算調(diào)整控制。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)提出書面報(bào)告，并經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 采用不同的方法分析預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題。 7．預(yù)算考核控制。按照公開(kāi)、公平、公正的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 (1)定期檢查崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。 (3)及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。 (5)及時(shí)檢查預(yù)算分析與考核情況。 (1)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 (1)明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 (3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 3．取得與驗(yàn)收控制。明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。 (3)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，設(shè)立備查登記簿專門登記。 4．日常保管控制。 (2)建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度。 (3)認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用．納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 (6)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。 5．處置與轉(zhuǎn)移控制。 (2)重大固定資產(chǎn)處置，實(shí)行集體審議聯(lián)簽。 (4)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核。 (6)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理，明確辦理固定資產(chǎn)交接的手續(xù)。 (1)定期檢查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 (3)定期檢查固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。 (5)定期檢查固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。 (1)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 (1)明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任。 (2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 (3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。 3．取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。 (2)接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估和檢查。 (4)嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。 (6)設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)賬。 4．倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。 (2)加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。 (4)建立健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。 5．領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制。 (2)銷售存貨，應(yīng)符合《銷售與收款》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 (4)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 6．監(jiān)督檢查。 (2)定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況。 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) (一) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的程序 1．對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。 2．按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 (2)構(gòu)成要素體系，包括入、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)。 (4)管理體系，包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)，同時(shí)制定每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范。即把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)原則貫徹到各個(gè)有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字形式分別在有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中予以說(shuō)明。包括： (1)定量標(biāo)準(zhǔn)。如產(chǎn)量、銷售量、成本費(fèi)用、銷售收入、利潤(rùn)、工時(shí)定額、工期等。 2．具有適用性。 3．要有全局性。 4．具有及時(shí)性。 5．應(yīng)有靈活性。 (三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn) 1．以預(yù)防控制為主、查處為輔。查處為輔要求在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式．加大對(duì)不法或無(wú)效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。 3．注重相互牽制。在縱向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使上下級(jí)相互監(jiān)督。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。 2．各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。 4．各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。 6．是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。 8．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行中受管理當(dāng)局的影響程度。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并考慮以下原則： (1)能獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。 (3)與單位其他職能機(jī)構(gòu)在監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)方面進(jìn)行協(xié)調(diào)，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進(jìn)。 (5)能夠得到單位負(fù)責(zé)人的支持，并采取有效措施保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展。通過(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等調(diào)查了解內(nèi)都會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是測(cè)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，測(cè)試各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的內(nèi)容、程序、方法等是否正常運(yùn)行以及相互之間協(xié)調(diào)配合情況等。主要是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的具體問(wèn)題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。主要說(shuō)明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，是否有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞或缺陷，改進(jìn)的措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。 (三) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的評(píng)價(jià)方法 1．制度調(diào)查方法。包括單位概況、單位的組織結(jié)構(gòu)和功能、重要管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容等。主要的方法有：審閱法、詢問(wèn)法、觀察法、調(diào)查表法等。 (1)制度描述方法。 (2)比較評(píng)價(jià)方法。 3．符合性測(cè)試方法。 (2)進(jìn)行符合性測(cè)試。 (3)提供符合性測(cè)試報(bào)告