【正文】 的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。單位會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進行審核。 第六章 竣工決算控 制 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。 第二十七條 驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。 第二十九條 工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的 內(nèi)容主要包括： （一）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （二）工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （三）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。 （四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 （五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。 （六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。 第三十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。 第三十二條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。試行中有何問題，請及時反饋我部。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對象、范圍、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 單位不得由同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或 人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 第十二條 單位提供擔(dān)保業(yè) 務(wù)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員對申請擔(dān)保人是否符合擔(dān)保政策進行審查；對符合單位擔(dān)保政策的申請擔(dān)保人，單位可自行或委托中介機構(gòu)對其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、財務(wù)信用及申請擔(dān)保事項的合法性進行評估，形成書面評估報告；評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并經(jīng)評估人員簽章。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告以及法律顧問或?qū)＜业囊庖?，對?dān)保業(yè)務(wù)進行集體審批。 單位向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或 近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在審批環(huán)節(jié)應(yīng)予回避。 第四章 擔(dān)保執(zhí)行控制 第十五條 單位有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)集體審批意見，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同。 申請擔(dān)保人同時向多方申請擔(dān)保的，單位應(yīng)與其在擔(dān)保合同中明確約定本單位的擔(dān)保份額，并落實擔(dān)保責(zé)任。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)測報告制度，加強對被擔(dān)保人財務(wù)風(fēng)險及擔(dān)保事項實施情況的監(jiān)測，定期形成書面報告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時采取有效措施化解風(fēng)險。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立對擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。重點檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點檢查擔(dān)保對象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為。重點檢查擔(dān) 保業(yè)務(wù)審批過程是否符合規(guī)定的程序。重點檢查對被擔(dān)保人財務(wù)風(fēng)險及被擔(dān)保事項的實施情況是否定期提交監(jiān)測報告，以及反擔(dān)保財產(chǎn)的安全、完整是否得到保證。 第二十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 第六章 附則 第二十三條 本 規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 內(nèi)部會計控制規(guī)范――對外投資（試行） 財會［ 20xx］ 6號 第一章 總則 第一條 為了加強單位對外投資的內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。對外短期投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制可參照執(zhí)行。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 單位負責(zé)人對本單位對外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。 對外投資不相容崗位至少包括： （一）對外投資項目可行性研究與評估； （二）對外投資的決策與執(zhí)行； （三）對外投資處置的審批與執(zhí)行。 單位對辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 單位應(yīng)當(dāng)加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)編制對外投資建議書，由相關(guān)部門或人員對投資建議項目進行分析與論證，并對被投資單位資信情況進行調(diào)查或?qū)嵉乜疾臁? 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險與收益等作出評價。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見， 并由所有評估人員簽章。 嚴(yán)禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。對外投資實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。 第十七條 以委托投資方式進行的對外投資，應(yīng)當(dāng)對受托單位的資信情況和履約能力進 行調(diào)查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任，并建立相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合財政部制定的相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定。 單位可根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出董事、監(jiān)事、財務(wù)或其他管理人員。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入單位會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。 第二十五條 對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。 轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。 第二十六條 單位財會部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等 相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。 第二十八條 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。 （二）對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。 （三）對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 （四）對外投資的執(zhí)行情況。 （五）對外投資的處置情況。 （六）對外投資的會計處理情況。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過 程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 第七章 附則 第三十條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見稿） 第一章 總則 第一條 為了加強對單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與 考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共 和國會計法》和《內(nèi)部會計 控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系 統(tǒng)的預(yù)算內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 單位負責(zé)人對本單位預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。 單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括： （一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三） 預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素 質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 須經(jīng)單位職工代表大會審議通過。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預(yù)算管 理部門）具體組織本單位預(yù)算管理工作。 單位總會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助單位負責(zé)人加強對單位預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)。 第十條 單位預(yù)算管理部門主要負責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具 體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報單位最高權(quán)力機構(gòu)審批；組織下 達預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目 標(biāo)。 單位內(nèi)部各職能部門應(yīng) 當(dāng)加強溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算折執(zhí)行情況能夠相 互印證、相互監(jiān)督。 所屬基層單位負責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對 預(yù)算工作建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn) 的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理預(yù)算工作。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、 預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并在各個環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記 錄或填制相應(yīng)的憑 證，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。 單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計劃、籌資計劃和 其他重大決議。 第十九條 單位編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng) 符合成本效益原則和風(fēng)險控制要求，在對投資 項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排投資結(jié)構(gòu)和資金投放量， 嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱蔌預(yù)算手冊，為編制預(yù)算提供指引。 一般地，單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：總綱；上一年度預(yù)算完成情 況；宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析；單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計劃、價格政 策及經(jīng)營目標(biāo)；主導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值及輔助預(yù)算指標(biāo)的編制要求；預(yù)算編制的格式及 內(nèi)容體系；預(yù)算編制的時間進度安排；預(yù)算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責(zé)任等。 （一）下達目標(biāo)。 （二）編制上報。單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位編制的預(yù)算方案須經(jīng)本單位負責(zé)人簽 章確認(rèn)。單位預(yù)算管理部門應(yīng)對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行審 查、匯總，提出綜合平衡的建議。 （四）審議批準(zhǔn)。 單位本年度預(yù)算方案，一般應(yīng)在上年度１２月３１日之前審批完畢。單位年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由預(yù)算管理部門組織逐級下達各預(yù)算 執(zhí)行單位執(zhí)行。 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)濟活動規(guī)律，區(qū)別不同預(yù)算項目 的性質(zhì)，確定相應(yīng)的預(yù)算編制方法。 單位預(yù)算執(zhí)行在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實行分級負責(zé)、歸口管理。 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管 理活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實現(xiàn)年度 預(yù)算目標(biāo)。 納入單位預(yù)算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。 雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目，不得支付。 單位應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用 的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強監(jiān)控。 第三十一條 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)會計報告和其他會計資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí) 行情況，及時向單位決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異 及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響，促進單位完成預(yù)算目標(biāo)。 第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理 確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。 第五章 預(yù)算調(diào)整控制 第三十四條 單位正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 第三十五條 單位調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向單位決策機構(gòu)提出書面報 告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 第三十六條 單位審批預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一） 預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)