【正文】 批。 第九條 單位應當建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。 單位要求申請擔保人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產進行評估。 第十四條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。 單位應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務會計報告 ，并及時報告擔保事項的實施情況。 第十九條 單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度關于擔保業(yè)務的處理規(guī)定 ，對擔保業(yè)務進行核算和披露。 （二）擔保業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。 （四）擔保業(yè)務監(jiān)測報告制度的落實情況。 單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外長期投資業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的對外投資內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的對外投資內部控制制度，明確對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第六條 單位辦理對外投資業(yè)務的相關人員應當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。 第八條 審批人應當根據(jù)對外投資授權審批制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。 第十條 單位應當根據(jù)不同的對外投資業(yè)務制定 相應的業(yè)務流程，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，加強內部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。對外投資項目如有其他投資者的，應根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調查。 第十五條 對外投資實行集體決策，決策過程應有完整的書面記錄。 對外投資業(yè)務需要簽訂合同的，應當征詢單位法律顧問或相關專家的意見，并經(jīng)授權部門或人員批準后簽訂。 第十九條 單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資單位的財務狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向有關部門和人員報告，并采取相應措施。 第二十二條 單位應當加強對外投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。 第五章 對外投資處置控制 第二十四條 單 位應當加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的決策和授權批準程序作出明確規(guī)定。 核銷對外投資，應取得因被投資單位破產等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。重點檢查崗位設置是否科學、合理，是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。重點檢查投資資產的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權批準程序，資產的回收是否完整、及時，資產的作價是否合理。 單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告對外投資業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產經(jīng)營活動的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第二章 崗位分工與授 權批準 第五條 單位應當建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限， 確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第七條 單位股東大會（股東會）或類似最高權力機構（以下統(tǒng)稱職單位最高權力 機構 ）負責審批單位年度預算方案。不具備設立專門機構條件的，可以指定財會 部門等負責預算管理工作。 第十一條 單位內部生產、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部 門具體負責本部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預算管理部門 做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 第十三條 單位應當根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算； 實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務會計報告跟蹤、反饋預算執(zhí)行情況并為預算編制、 調整、分析和考核等提供基礎依據(jù)。對于審批人超 越授權范圍審批的預算事項，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并有時向上級部門報告。 第十八條 單位編制經(jīng)營預算，應當以上一年度生產經(jīng)營的實際狀況為基礎，綜合 考慮預算期內經(jīng)濟政策變動、市場競爭狀況、產品競爭能力等因素對銷售、生產、采 購等業(yè)務可能造成的影響，嚴格控制經(jīng)營風險。 單位預算大綱或預算手冊應當做到內容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權責明晰。單位決策機構應根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對預算期經(jīng)濟形勢作出 初步預測和決策的基礎上，及時提出下一年度單位預算目標，包括銷售目標、成本費 用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等，并確定預算編制 政策，由預算管理部門下達各 預算執(zhí)行單位。 （三）審查平衡。單位預算管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調整的基礎上，編 制出單位年度預算初步方案，經(jīng)進一步修訂、調整后，正式編制年度預算草案，提交 單位決策機構審議，最終形成年度預算方案，并報單位最高權力機構批準。 第二十三條 單位預算管理部門應當加強對單位內部預算執(zhí)行單位的指導、監(jiān)督和 服務，對預算編制不及時或編制質量不高的單位，應當及時作出 報告。 第二十六條 單位預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預算 指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全 方位的預算執(zhí)行責任體系。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 未納入單位預算的支出項目，不予支付。 第三十條 單位應當建立預算執(zhí)行情況內部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結 果。 第三十三條 單位應當建立預算執(zhí)行結果質詢制度，要求預算執(zhí)行單位對預算指標 與實際結果之間的重大差異進行解釋和答辯。 單位預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中 編制單位年度預算調整方案，提交單位決策機構審議批準，然后下達執(zhí)行。 單位內部預算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等 發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自 然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎 不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大差異的，經(jīng)單位決策機構批準，可以調整 預算。 有條件的單位，應當逐步推進 預算的信息化管理進程，通過現(xiàn)代電子信息技術手 段監(jiān)控和推動預算執(zhí)行。 第二十九條 單位辦理實物資產、對 外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與 收款、成本費用等業(yè)務，應當嚴格執(zhí)行預算標準。 第二十八條 單位應當加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，及時組織預算資金的 收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。 第四章 預算執(zhí)行控制 第二十五條 單位應當建立預算執(zhí)行責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期 或不定期地進行檢查，實施考核，落實獎懲。 （五）下達執(zhí)行。在審查、平衡過程中，單位預算管理部門應當進行 充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。單位所屬各預算執(zhí)行單位應按照單位預算管理部門下達的預算 目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出本單位預算的具體方案，及時 上報單位預算管理部門。 第二十二條 單位編制年度預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十條 單位編制籌資預算，應當以籌資計劃和資金需求決策為基礎，合理安排 籌資規(guī)模和籌資結構，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務風險。 第三章 預算編制控制 第十七條 單位應當根據(jù)自身業(yè)務特點和工作重心等編制相應的業(yè)務預算，并在此 基礎上編制年度預算方案。 第十五條 審批人應當根據(jù)預算工作授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批， 不得超越審批權限。 第十二條 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關系的下屬單位）在上級單位 預算管理部門的指導下，負責本單位預算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上 級單位的檢查和考核。 單位內部相關職 能部門的主要負責人應當參與單位預算管理工作。 第八條 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機構（以下統(tǒng)稱單位決策機 構）負責制訂單位年度預算方案。 第六條 單位應當配備合格的人員辦理預算工作。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關預算的內部控 制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務特點和管理要求的預算內部控制制度，并組織實施。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。重點檢查會計記錄是否真實、完整。重點檢查各項資產是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權益證書和有關憑證的保管與記錄情況。重點檢查分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續(xù)是否健全、 是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為。 第六章 監(jiān)督檢查 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十七條 單位應當建立對外投資內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 對應收回的對外投資資產，要及時足額收取。財會部門應定期和不定期地與相關管理部門和人員清點核對有關權益證書。 第二十條 單位應當對派駐被投資 單位的有關人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。 第十八條 單位應當加強對資產（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產，下同）投出環(huán)節(jié)的控制。 第四章 對外投資執(zhí)行控制 第十六條 單位應當制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容。 第十四條 單位應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。 第三章 對外投資可行性研究、評估與決策控制 第十一條 單位應當加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學、合理。對于審批人超越授權范圍審批的對外投資業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第七條 單位應當建立對外投資業(yè)務授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工 作要求。 第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 國家有關法律法規(guī)對單位對外投 資業(yè)務另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第二十四條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （五）擔保合同到期是否及時辦理終結手續(xù)。 （三）擔保業(yè)務的審批情況。 第二十一條 擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括： （一）擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。 第十七條 單位應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產和權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，確保反擔保財產安全、完整。訂立擔保合同前，應當征詢法律顧問或專家的意見，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規(guī)定。 嚴禁任何個人擅自決定提供擔?；蛘吒淖兗w審批意見。 第三章 擔保評估與審批控制 第十一條 單位應當對擔保業(yè)務進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第六條 單位辦 理擔保業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，了解擔保法等相關法律法規(guī)，熟悉擔保業(yè)務流程，掌握擔保專業(yè)知識。 單位負責人對本單位擔保業(yè)務內部控制的建立健全及有效實施負責。 國家有關法律法規(guī)對擔保業(yè)務另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 內部會計控制規(guī)范 —— 擔保（試行） 財會［ 20xx］ 6號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內部會計控制建設，加強內部會計監(jiān)督，維護社會 主義市場經(jīng)濟秩序，我們制定了《內部會計控制規(guī)范―――擔保（試行）》和《內部會計控制規(guī)范―――對外投資（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所屬有關單位自發(fā)布之日起試行。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。重點檢查重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 第七章 監(jiān)督檢查 第二十八條 單位應當建立對工程項目內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 第二十三條 單位應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。 單位辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《內部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的有關規(guī)定。 第四章 概預算控制 第十五條 單位應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。 第十二條 單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、