【正文】 批。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 單位要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評估。 第十四條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。 單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)會計報告 ，并及時報告擔(dān)保事項的實施情況。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定 ，對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和披露。 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的落實情況。 單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外長期投資業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的對外投資內(nèi)部控制制度，明確對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第六條 單位辦理對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的對外投資業(yè)務(wù)制定 相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。對外投資項目如有其他投資者的，應(yīng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。 第十五條 對外投資實行集體決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 對外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢單位法律顧問或相關(guān)專家的意見，并經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后簽訂。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。 第五章 對外投資處置控制 第二十四條 單 位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。 核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。重點檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。 單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第二章 崗位分工與授 權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限， 確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第七條 單位股東大會（股東會）或類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱職單位最高權(quán)力 機(jī)構(gòu) ）負(fù)責(zé)審批單位年度預(yù)算方案。不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的，可以指定財會 部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。 第十一條 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部 門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門 做好單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算； 實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務(wù)會計報告跟蹤、反饋預(yù)算執(zhí)行情況并為預(yù)算編制、 調(diào)整、分析和考核等提供基礎(chǔ)依據(jù)。對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的預(yù)算事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并有時向上級部門報告。 第十八條 單位編制經(jīng)營預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況為基礎(chǔ)，綜合 考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對銷售、生產(chǎn)、采 購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險。 單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。單位決策機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢作出 初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，及時提出下一年度單位預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費 用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定預(yù)算編制 政策，由預(yù)算管理部門下達(dá)各 預(yù)算執(zhí)行單位。 （三）審查平衡。單位預(yù)算管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編 制出單位年度預(yù)算初步方案，經(jīng)進(jìn)一步修訂、調(diào)整后，正式編制年度預(yù)算草案，提交 單位決策機(jī)構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案，并報單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 第二十三條 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和 服務(wù)，對預(yù)算編制不及時或編制質(zhì)量不高的單位，應(yīng)當(dāng)及時作出 報告。 第二十六條 單位預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算 指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全 方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 未納入單位預(yù)算的支出項目，不予支付。 第三十條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié) 果。 第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo) 與實際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯。 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中 編制單位年度預(yù)算調(diào)整方案，提交單位決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等 發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自 然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ) 不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以調(diào)整 預(yù)算。 有條件的單位，應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn) 預(yù)算的信息化管理進(jìn)程，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手 段監(jiān)控和推動預(yù)算執(zhí)行。 第二十九條 單位辦理實物資產(chǎn)、對 外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與 收款、成本費用等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。 第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的 收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。 第四章 預(yù)算執(zhí)行控制 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期 或不定期地進(jìn)行檢查，實施考核，落實獎懲。 （五）下達(dá)執(zhí)行。在審查、平衡過程中，單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。單位所屬各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照單位預(yù)算管理部門下達(dá)的預(yù)算 目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出本單位預(yù)算的具體方案，及時 上報單位預(yù)算管理部門。 第二十二條 單位編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進(jìn)行。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十條 單位編制籌資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排 籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。 第三章 預(yù)算編制控制 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此 基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。 第十五條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得超越審批權(quán)限。 第十二條 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位 預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上 級單位的檢查和考核。 單位內(nèi)部相關(guān)職 能部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與單位預(yù)算管理工作。 第八條 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機(jī) 構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂單位年度預(yù)算方案。 第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理預(yù)算工作。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)預(yù)算的內(nèi)部控 制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的預(yù)算內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。重點檢查會計記錄是否真實、完整。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進(jìn)行會計處理，以及對外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、 是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。 第六章 監(jiān)督檢查 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。財會部門應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。 第二十條 單位應(yīng)當(dāng)對派駐被投資 單位的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)，下同）投出環(huán)節(jié)的控制。 第四章 對外投資執(zhí)行控制 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行獨立評估，形成評估報告。 第三章 對外投資可行性研究、評估與決策控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工 作要求。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 國家有關(guān)法律法規(guī)對單位對外投 資業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第二十四條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （五）擔(dān)保合同到期是否及時辦理終結(jié)手續(xù)。 （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批情況。 第二十一條 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全、完整。訂立擔(dān)保合同前，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》和單位擔(dān)保政策的規(guī)定。 嚴(yán)禁任何個人擅自決定提供擔(dān)?；蛘吒淖兗w審批意見。 第三章 擔(dān)保評估與審批控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第六條 單位辦 理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，了解擔(dān)保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，掌握擔(dān)保專業(yè)知識。 單位負(fù)責(zé)人對本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。 國家有關(guān)法律法規(guī)對擔(dān)保業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（試行） 財會［ 20xx］ 6號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，各中央管理企業(yè)： 為了促進(jìn)各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)社會 主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，我們制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――擔(dān)保（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――對外投資（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位自發(fā)布之日起試行。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 第七章 監(jiān)督檢查 第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。 單位辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 第四章 概預(yù)算控制 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、