企業(yè)內(nèi)部會計控制論述(文件)
【正文】 。從調(diào)查結(jié)果來看，有些方面還存在不足：%的企業(yè)并不是所有付款均經(jīng)財務(wù)管理人簽字，有的是由項目經(jīng)理一支筆審批的，有的只是工程結(jié)算單需要簽字，其他的不需要；%的企業(yè)對采購部門填制的購貨定單未進行連續(xù)編號；br/還有少數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門將其供應(yīng)商的對賬單同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的核對并不是在每個月末進行，而是在年末進行，這些都是財務(wù)部門在以后的工作中需要完善的。成本費用控制的好壞，關(guān)系到項目的盈虧，也關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。執(zhí)行預(yù)算管理的企業(yè)在報送預(yù)算執(zhí)行進度中表現(xiàn)較好，但有些企業(yè)未進行預(yù)算控制適時性的跟蹤管理。但某些部門在成本核算中存在以下不足：有的計劃統(tǒng)計部門在確認(rèn)未完工程量、編制工程價款結(jié)算單和施工隊伍結(jié)算上不及時；有的勞動工資部門除職工考勤統(tǒng)計表外，其他的用工統(tǒng)計編制上表現(xiàn)較差；有的物資管理部門收發(fā)領(lǐng)退制度不健全。在機械設(shè)備的控制上，企業(yè)總體情況表現(xiàn)一般，少數(shù)企業(yè)存在一些問題：%的企業(yè)未設(shè)置專門的機械管理中心，進行設(shè)備檔案管理；企業(yè)對其機械設(shè)備施工效率和設(shè)備評價一般，%的企業(yè)其機械施工的操作員上崗未設(shè)立嚴(yán)格的考核制度；有的企業(yè)其設(shè)備未進行定期維修，設(shè)備的維修保養(yǎng)未責(zé)任到人，沒有與個人的經(jīng)濟效益掛鉤起來；%的調(diào)查對象存在機械設(shè)備長期閑置不用的情況。有一半的企業(yè)認(rèn)為其工資構(gòu)成不能有效地激勵員工的工作積極性：基本工資、崗位工資分檔太少，有的企業(yè)員工只要在崗就可以得到相應(yīng)的崗位工資，而未對其工作的勝任能力進行考核。管理費用作為間接費用中比重最大的一項，其彈性較大，不易控制，所以對上述存在的情況應(yīng)考慮有效的應(yīng)對措施。br/(四）調(diào)查結(jié)果分析的局限性br/作為建立在問卷調(diào)查基礎(chǔ)上的分析，其存在的局限性有：為便于分析，問卷盡量采用了客觀選擇的形式，不可避免使問卷在設(shè)計時受到一些限制。針對當(dāng)前我國公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及存在的問題，筆者認(rèn)為完善公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本思路主要是：br/（一）更新內(nèi)部會計控制觀念br/為適應(yīng)公路施工企業(yè)發(fā)展和運做需要，應(yīng)突破傳統(tǒng)財務(wù)管理理念，深化現(xiàn)有財務(wù)管理體制改革，加大財務(wù)管理力度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強財務(wù)集中統(tǒng)一管理，進行財務(wù)管理流程再造，以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，增強服務(wù)意識。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是一個多維的復(fù)合系統(tǒng)，為使所有反映企業(yè)內(nèi)部控制的因素都能夠量化，就需要同時設(shè)計定性指標(biāo)予以反映。因此，要求制度具體，可操作性強。根據(jù)施工進度、技術(shù)要求，合理搭配工種工人的數(shù)量，減少和避免無效勞動。質(zhì)量擇優(yōu)而買，價格擇廉而購，路途擇近而運amp。在施工中還要做好現(xiàn)場管理，避免材料的二次倒運和損失浪費，加強材料的二次回收利用。br/其它費用控制br/其他間接費用公路施工企業(yè)的管理機構(gòu)要根據(jù)施工工程的規(guī)模大小和難易程度進行科學(xué)設(shè)置，實現(xiàn)機構(gòu)精簡，有效控制辦公經(jīng)費。從人員的招錄到使用，都要人盡其才，實現(xiàn)人力資源利用的高效率。rdquo。rdquo。/pp結(jié)束語br/內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。相信通過大家的努力，我國的公路施工企業(yè)內(nèi)部會計制度將會更加完善和健全。br/其次，感謝各學(xué)科老師對我的悉心教導(dǎo)，無論是題目的選擇、題綱的編寫，還是論文的定稿，各位老師都給予我許多行之有效的建議。br/謝謝大家！br/amp。br/李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社，2002年版。br/劉健海：《健全內(nèi)部控制制度防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險》，載于《事業(yè)財會》，2006年第1期。br/王棣華，張守鳳：《新經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題研究風(fēng)險管理與控制實踐》，載于《現(xiàn)代會計》，2003年第4期。br/參考文獻(xiàn)/ppbr/陳德銘，周三多：《中小企業(yè)競爭力研究》，南京大學(xué)出版社，2003版。br/同時，感謝家人對我的關(guān)心和幫助，感謝我的父母養(yǎng)育了我，感謝我的愛人在我學(xué)習(xí)期間給予我的支持，感謝我的女兒帶給我的歡樂。nbsp。如何在競爭中獲勝并獲取更大發(fā)展，使每一個企業(yè)都必須認(rèn)真思考的問題。/ppbr/amp。ldquo。ldquo。嚴(yán)格相關(guān)費用支出，對于計劃支出范圍之外的費用，嚴(yán)格審批，對于不合規(guī)支出應(yīng)及時糾正。對于機械的使用應(yīng)在內(nèi)部合理調(diào)度，爭取實現(xiàn)一機多用，同時嚴(yán)格持證上崗制度，避免不當(dāng)操作造成的損失。的原則，在把好質(zhì)量關(guān)的前提下減少采購成本。對于材料的采購，應(yīng)遵循amp。br/（三）確定公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制重點br/確定公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制重點對于進一步完善內(nèi)部控制具有重要意義，主要是做好：br/做好人工費控制br/人工費重點是定額定員的控制，一方面要根據(jù)勞動定額、工時定額進行定員配備和勞動力安排，以提高勞動生產(chǎn)率；另一方面應(yīng)對工人生產(chǎn)的工時進行控制，使實際消耗工時數(shù)不超過規(guī)定工時數(shù)。由于公路施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制的有些指標(biāo)是不能用定量指標(biāo)來衡量的，因此有效地結(jié)合定量和定性指標(biāo)尤為重要。/pp（二）完善內(nèi)部控制制度br/完善內(nèi)部會計控制制度主要是：br/制定有標(biāo)準(zhǔn)定量指標(biāo)。br/四、完善公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本思路br/如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到市場競爭的潮流中去，將是我國公路施工企業(yè)面臨的主要問題和難題。從總體上來看，各會計人員對公司財務(wù)軟件的基本操作都可以熟練運用，減輕了財務(wù)人員的工作量。企業(yè)在招待費、差旅費、辦公費、電話費等方面都保持了一支筆審批經(jīng)費的制度。%的企業(yè)對自身在合理組織和調(diào)配勞動力，制定先進的勞動定額上評價不高，%的高比例顯示有關(guān)系工、情面工的存在。在材料采購中，企業(yè)基本上都采用了招投標(biāo)的方式，在確定供應(yīng)商前實行貨比三家，有效降低了采購成本。br/。從問卷結(jié)果來看，%的調(diào)查對象未設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，這主要是因為目前僅對總公司的經(jīng)營收支
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