【正文】 中國(guó)郵政速遞物流公司物流會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及其對(duì)策 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 187 某集團(tuán)公司股利政策研究188 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 189 優(yōu)化中國(guó)銀行業(yè)激勵(lì)機(jī)制 190 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 191 小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化探討192 某堿業(yè)公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及其對(duì)策研究 193 農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)研究194 對(duì)我國(guó)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 195 沃爾瑪物流成本管理分析196 基于EVA的我國(guó)上市公司價(jià)值創(chuàng)造能力的分析 197 作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 鄉(xiāng)鎮(zhèn)超市的前景分析199 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題探討 200 我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)探析第二篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈?guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，和存在的問(wèn)題，以及根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。國(guó)有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國(guó)有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國(guó)有企業(yè)差；股份制單位、外1資企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度比國(guó)有企業(yè)執(zhí)行得好些。這是因?yàn)?，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確。、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國(guó)資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來(lái)了不利的影響?？v觀我國(guó)的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒(méi)有把內(nèi)部控制作為一間專門(mén)的課程來(lái)設(shè)置，財(cái)經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計(jì)學(xué)》一書(shū)中一章是專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制的。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育中也應(yīng)專門(mén)開(kāi)設(shè)“內(nèi)部控制”課程。筆者建議我國(guó)的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問(wèn)題，等等開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表披露的信息是否真實(shí)、正確，決定于內(nèi)普控制的有無(wú)或強(qiáng)弱。營(yíng)造外部環(huán)境。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒(méi)有處罰權(quán)?，F(xiàn)在我們部隊(duì)的單位都按照規(guī)定建立了一些內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步防范軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)勢(shì)在必行。軍費(fèi)的撥款―使用―決算的簡(jiǎn)單循環(huán)麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務(wù)不與責(zé)任掛鉤，長(zhǎng)時(shí)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，使人們的內(nèi)控意識(shí)淡薄，重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在許多單位，會(huì)計(jì)崗位成了照顧性質(zhì)的崗位，一些不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，不少會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不符合財(cái)會(huì)制度的行為不敢管，未能有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。現(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒(méi)有明確的立法，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，也就無(wú)法追究相關(guān)人員利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞違法的責(zé)任或者不能更有效地啟用外審來(lái)實(shí)施對(duì)單位業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，違紀(jì)行為屢禁不止。權(quán)力的使用控制不明確，內(nèi)審機(jī)制不合理。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。另一方面要轉(zhuǎn)變廣大官兵的內(nèi)控意識(shí)。即考評(píng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制是否健全、完整；考評(píng)控制活動(dòng)是否合規(guī)合法；實(shí)施“關(guān)鍵控制點(diǎn)”控制，進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否真正發(fā)揮了作用；考評(píng)控制活動(dòng)是否符合成本一效益的原則；考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否保證了正常的信息交流。加快軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)。調(diào)查內(nèi)容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財(cái)務(wù)情況與會(huì)計(jì)事務(wù)、重要契約、存貨控制、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)等。最后，反饋執(zhí)行情況，對(duì)制度進(jìn)行修改。預(yù)算管理是各單位的核心內(nèi)控手段，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各單位要加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)單位黨委集體研究審批，以確保經(jīng)費(fèi)使用的有效性和完整性。第三，規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度。各級(jí)必須按照國(guó)家、軍隊(duì)規(guī)定的資金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)資金管理，并接受監(jiān)督。由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，這是控制的第一關(guān)卡；由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬賬核對(duì)，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，這是及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金業(yè)務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用；由清查小組進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)資金安全完整，這是確保資金實(shí)物安全的最后一環(huán)。再次，實(shí)現(xiàn)審批程序的合法化。加大內(nèi)部審計(jì)力度。審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向黨委負(fù)責(zé)，定期向黨委報(bào)告財(cái)務(wù)活動(dòng)情況；在人員安排上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除由專業(yè)人員組成外，還可以由黨委班子成員在審計(jì)部門(mén)兼職，以保證內(nèi)審具有相應(yīng)的權(quán)力。第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。．四．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)頒布時(shí)間：2001622第一章 總則第一條 為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。（三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)