【正文】 、組織狀況、財(cái)務(wù)情況與會(huì)計(jì)事務(wù)、重要契約、存貨控制、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)等。如科研單位把重點(diǎn)放在研發(fā)資金的控制上；野戰(zhàn)部隊(duì)重點(diǎn)控制訓(xùn)練及伙食經(jīng)費(fèi)的支出；或者某單位近期有施工任務(wù)，就可以臨時(shí)制定措施以控制建設(shè)成本的支出。加快軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)。制定獎(jiǎng)懲措施，定期評(píng)價(jià)相關(guān)人員或部門的工作業(yè)績(jī)，使評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)、行政獎(jiǎng)懲掛鉤。即考評(píng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制是否健全、完整；考評(píng)控制活動(dòng)是否合規(guī)合法；實(shí)施“關(guān)鍵控制點(diǎn)”控制，進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否真正發(fā)揮了作用；考評(píng)控制活動(dòng)是否符合成本一效益的原則；考評(píng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否保證了正常的信息交流。委員會(huì)直接對(duì)黨委負(fù)責(zé)，專門負(fù)責(zé)研究本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)并且監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的運(yùn)行情況。另一方面要轉(zhuǎn)變廣大官兵的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善往往是導(dǎo)致眾多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的根源。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。以權(quán)代法的現(xiàn)象普遍存在，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力相對(duì)弱化，且監(jiān)控體制不合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)部門重疊，任務(wù)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮，各部門間缺乏正常的協(xié)調(diào)和溝通，體制建設(shè)還有待完善。權(quán)力的使用控制不明確，內(nèi)審機(jī)制不合理。目前，軍以下部隊(duì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般只針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，如保持憑證真實(shí)、賬目登記無(wú)誤、手續(xù)完備等，而預(yù)決算項(xiàng)目評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、實(shí)物盤點(diǎn)、體制管理等制度卻被忽視。現(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒(méi)有明確的立法，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，也就無(wú)法追究相關(guān)人員利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞違法的責(zé)任或者不能更有效地啟用外審來(lái)實(shí)施對(duì)單位業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，違紀(jì)行為屢禁不止。思想意識(shí)的淡薄使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度建設(shè)遲緩；軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制專業(yè)人才較少且工作的獨(dú)立性受限，建章工作陷于被動(dòng)。在許多單位，會(huì)計(jì)崗位成了照顧性質(zhì)的崗位，一些不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，不少會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不符合財(cái)會(huì)制度的行為不敢管，未能有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高。軍費(fèi)的撥款―使用―決算的簡(jiǎn)單循環(huán)麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務(wù)不與責(zé)任掛鉤，長(zhǎng)時(shí)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，使人們的內(nèi)控意識(shí)淡薄，重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。其特點(diǎn)是以業(yè)務(wù)流程為主線，任務(wù)是為了規(guī)范軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到提供可靠會(huì)計(jì)信息，防范運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，從而為圓滿完成軍事任務(wù)提供有利保證目前，依照國(guó)家和軍隊(duì)有關(guān)部門的規(guī)定，各單位建立了一定的內(nèi)控制度，其內(nèi)容就是三個(gè)方面：第一、保護(hù)各項(xiàng)資金的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，預(yù)防貪污、浪費(fèi)、盜竊、挪用等違法違紀(jì)行為發(fā)生，保證財(cái)務(wù)工作健康有序運(yùn)行；第二、保證預(yù)算信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、可靠；第三、保證軍隊(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，落實(shí)內(nèi)部控制制度就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)分工實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和事業(yè)部門各司其職，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，保證軍隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和合法性?，F(xiàn)在我們部隊(duì)的單位都按照規(guī)定建立了一些內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步防范軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)勢(shì)在必行。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時(shí)，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門對(duì)被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見(jiàn)，盡可能作出全面客觀的評(píng)價(jià)第三篇：對(duì)軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究對(duì)軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究摘 要：隨著軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展和經(jīng)費(fèi)物資管理內(nèi)外環(huán)境的變化，為防范軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益，建立健全軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系非常重要，本文通過(guò)分析現(xiàn)行軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題和缺陷，對(duì)建立健全軍隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了一些意見(jiàn)和建議。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒(méi)有處罰權(quán)。因此，營(yíng)造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對(duì)內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。營(yíng)造外部環(huán)境。所以。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表披露的信息是否真實(shí)、正確，決定于內(nèi)普控制的有無(wú)或強(qiáng)弱。筆者認(rèn)為，上市公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問(wèn)題，等等開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對(duì)《會(huì)計(jì)法》部分內(nèi)容的細(xì)化。筆者建議我國(guó)的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)?，F(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍ｉT針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具備可操作性。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育中也應(yīng)專門開設(shè)“內(nèi)部控制”課程。因此要在我國(guó)企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的理論教育人手?？v觀我國(guó)的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒(méi)有把內(nèi)部控制作為一間專門的課程來(lái)設(shè)置，財(cái)經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計(jì)學(xué)》一書中一章是專門研究?jī)?nèi)部控制的。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國(guó)資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來(lái)了不利的影響。企業(yè)在理解和具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一,財(cái)政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》三、當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題。二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確。國(guó)有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。這是因?yàn)椋麄兊漠a(chǎn)權(quán)十分明晰!國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。但是，特別突出的問(wèn)題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。國(guó)有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國(guó)有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國(guó)有企業(yè)差；股份制單位、外1資企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度比國(guó)有企業(yè)執(zhí)行得好些。為保證這幾種控制的有效落實(shí),相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。ＣＯＳＯ報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理研究—以國(guó)美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對(duì)象研究 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問(wèn)題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽(yù)的思考 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 13 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費(fèi)群體的家用轎車消費(fèi)行為分析 某儀表公司銷售與收