【正文】 第六章 附則第三十條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。第二十五條 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。（三）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。第四條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。三．單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。最后，審計機構(gòu)要定期或不定期舉行會議，討論審計機構(gòu)的重大事項，及時將重大事項和情況向黨委會報告。其次，給予內(nèi)審機構(gòu)一定的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。這樣有利于部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督，保障資產(chǎn)的安全、完整。其次，把審批、控制、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一到黨委，真正落實黨委“一支筆”簽批制度，防止個別領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，保證黨委決策的公正、合理。在設(shè)計資金內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，“審批”、“核對”和“清查”這三個控制點最為重要。第四，強化貨幣資金控制制度。有條件的單位可以實行“聯(lián)審匯簽”，各級領(lǐng)導(dǎo)，事業(yè)部門和財務(wù)部門依據(jù)本單位的經(jīng)費預(yù)算計劃對需要開支的經(jīng)費項目及經(jīng)費計劃和開支后的報銷，按工作進度和實際需要定期以會議形勢進行聯(lián)合審查，再按權(quán)限審批，切實發(fā)揮職能部門把關(guān)定項作用。實行授權(quán)批準(zhǔn)制度，各單位可制定一系列的授權(quán)審批制度，將審批方式改為自下而上逐級審批。預(yù)算控制要從制度上規(guī)定財務(wù)監(jiān)督專門機構(gòu)中的主體地位，各業(yè)務(wù)部門要配合監(jiān)督機構(gòu)的工作。第一，健全預(yù)算管控機制。根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果，合理的、從各個角度、各個環(huán)節(jié)對內(nèi)部會計控制存在問題進行逐一改進或設(shè)計新制度。加快內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度建設(shè)，首先，要做大量的調(diào)查研究。隨時征詢廣大官兵的意見，對于有建設(shè)性的意見應(yīng)該給予相應(yīng)獎勵，讓每個人都參預(yù)到單位的經(jīng)濟管理活動中來。二是完善內(nèi)部會計控制考評機制，定期對內(nèi)部會計控制進行評價包括完整性考評、遵循性考評、功能性考評、經(jīng)濟效益考評及溝通性考評等。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，加強內(nèi)控體系建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，重視內(nèi)控效力的發(fā)揮。三、圍繞內(nèi)部會計控制目標(biāo)，完善內(nèi)部會計控制制度轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計控制意識，變更內(nèi)部會計控制體系。即使有些單位對此成立了臨時監(jiān)控小組但人員的獨立性弱，基礎(chǔ)理論知識薄弱，實務(wù)操作能力差，內(nèi)部會計控制范圍在制定與實施方面都跟不上要求。而且由于相關(guān)的理論研究缺乏緊密結(jié)合部隊實際，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度實際操作性不強。不可否認(rèn)，軍隊單位的會計核算相對于地方企業(yè)來說較為簡單，加上其財務(wù)管理的地位未能有效體現(xiàn)出來，因此，軍隊單位的會計素質(zhì)要求不如企業(yè)會計那么高。二、現(xiàn)階段我國軍隊內(nèi)部會計控制存在的問題對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；軍隊會計；經(jīng)費內(nèi)部控制是為了保證黨委對單位經(jīng)費物質(zhì)的宏觀控制；保證國家、軍隊財經(jīng)紀(jì)律及黨委的經(jīng)濟決策得到有效落實；保證軍隊健康有序發(fā)展，為圓滿完成軍事任務(wù)提供有利保證。審計、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。這是由內(nèi)部控制和會計報表的關(guān)系決定的。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細(xì)化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部控制的自我評估及注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時無據(jù)可依。筆者建議在高等教育中，有條件的院?？梢栽O(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實務(wù)兩方面。有些企業(yè)未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查；各級財政部門對內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點建議加強內(nèi)部控制的理論教育。雖然我國從20世紀(jì)90年代起開始加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會計控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制。二、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合。下列所寫題目均可寫作。二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營運資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計風(fēng)暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對象研究 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團財務(wù)控制體系研究 企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽的思考 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 某公司財務(wù)外包存在的問題及對策研究 13 電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對中小企業(yè)會計核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 某儀表公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問題及對策 18 企業(yè)中的采購管理－－－－以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會計準(zhǔn)則國際趨同的機遇與挑戰(zhàn) 20 財務(wù)舞弊的防范與治理 我國集團型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團