【正文】 (3)提供符合性測(cè)試報(bào)告。 3．符合性測(cè)試方法。 (1)制度描述方法。包括單位概況、單位的組織結(jié)構(gòu)和功能、重要管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容等。主要說(shuō)明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，是否有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞或缺陷，改進(jìn)的措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。重點(diǎn)是測(cè)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，測(cè)試各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的內(nèi)容、程序、方法等是否正常運(yùn)行以及相互之間協(xié)調(diào)配合情況等。 (5)能夠得到單位負(fù)責(zé)人的支持，并采取有效措施保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并考慮以下原則： (1)能獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。 6．是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。 2．各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。在縱向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使上下級(jí)相互監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。 (三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn) 1．以預(yù)防控制為主、查處為輔。 4．具有及時(shí)性。 2．具有適用性。包括： (1)定量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)，同時(shí)制定每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范。 (2)構(gòu)成要素體系，包括入、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)。 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) (一) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的程序 1．對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。 (2)定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 5．領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制。 (4)建立健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。 4．倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。 (4)嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。 3．取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。 (2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 (3)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 (5)定期檢查固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。 (1)定期檢查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 (4)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核。 5．處置與轉(zhuǎn)移控制。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用．納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 (2)建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度。經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，設(shè)立備查登記簿專門(mén)登記。明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。 (3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 (1)明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (1)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (3)及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。按照公開(kāi)、公平、公正的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 采用不同的方法分析預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題。 5．預(yù)算調(diào)整控制。 (1)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任。 (3)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)制定預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。 (1)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 (2)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 7．擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制。 5．擔(dān)保執(zhí)行控制。 (3)被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)重新組織評(píng)估。 (4)制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。(七)擔(dān)?？刂?1．崗位分工控制。 (1)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (7)正確進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算和分配。 (3)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 (1)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (7)定期檢查對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。 (3)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 (4)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計(jì)劃書(shū)、對(duì)外投資處置等文件資料的管理。 (1)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，提前或延期收回對(duì)外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 (3)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄。 提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。重大投資項(xiàng)目決策實(shí)行集體審議聯(lián)簽。 (3)對(duì)已立項(xiàng)的對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，比較選擇投資方案，提出對(duì)外投資建議。 (3)制定對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實(shí)記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。 (2)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位：對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；對(duì)外投資的決策與執(zhí)行：對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 (5)定期檢查各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。 (1)定期檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (2)依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，并進(jìn)行認(rèn)真審核， (3)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。 (3)因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)有完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核后方可付款。 (2)加強(qiáng)對(duì)概預(yù)算編制的審核，審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。 (2)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 (1)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。 (3)定期檢查銷售的管理情況。 (7)定期與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。 (2)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售退回須經(jīng)銷售主管審批， (6)建立完整的銷售登記制度，加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、 銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等的核對(duì)工作。 (3)加強(qiáng)賒銷管理。 (4)未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 (1)明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (1)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (2)定期檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (3)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付