【正文】 ，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 (3)定期檢查印章保管情況。 (2)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 (3)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。 (4)未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 (2)依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，并進(jìn)行認(rèn)真審核， (3)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。 (3)制定對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實(shí)記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況。 (3)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。 (7)定期檢查對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。 (7)正確進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算和分配。 (4)制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。 (2)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (1)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任。 (3)及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。 5．處置與轉(zhuǎn)移控制。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。 4．倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。 (2)定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。包括： (1)定量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并考慮以下原則： (1)能獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。包括單位概況、單位的組織結(jié)構(gòu)和功能、重要管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容等。 (3)提供符合性測(cè)試報(bào)告。主要說明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，是否有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞或缺陷，改進(jìn)的措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。 6．是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。 (三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn) 1．以預(yù)防控制為主、查處為輔。根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運(yùn)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)，同時(shí)制定每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范。 (4)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 (4)嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。 (5)定期檢查固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用．納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 (3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。按照公開、公平、公正的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 (3)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 7．擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (3)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 (3)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。 (2)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位：對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；對(duì)外投資的決策與執(zhí)行：對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 (3)因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后方可付款。 (1)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 (2)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 (1)明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因．及時(shí)處理。 (4)加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等的管理和相互核對(duì)工作。 (2)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 3．現(xiàn)金控制。 7．內(nèi)部報(bào)告控制。 7．單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示等。 2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 5．保證國(guó)家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。 (2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。 (1)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購(gòu)方式(定單采購(gòu)、合同訂貨或直接購(gòu)買等)。 (3)定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。對(duì)于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審批。 5．監(jiān)督檢查。 (3)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，落實(shí)責(zé)任，定期檢查。 (2)定期檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。 (2)轉(zhuǎn)讓、核銷對(duì)外投資，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 (1)明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 (2)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 4．擔(dān)保審批制度。 (2)預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。 正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。 (2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 (5)支付外購(gòu)、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)符合《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》和《貨幣資金》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 (5)加強(qiáng)出租、出借固定資產(chǎn)管理，明確審批程序及出租、出借合同的內(nèi)容。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 (5)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)。重點(diǎn)是單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況以及經(jīng)營(yíng)管理的狀況，單位所處的外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)既要考慮國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，更要考慮本單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況。 4．設(shè)立補(bǔ)救措施。 2．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查。主要包括文字說明法、制表法和流程圖法。即將現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與設(shè)想的理想模式進(jìn)行比較，對(duì)其有效性等進(jìn)行評(píng)估。 3．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試。 六、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的評(píng)價(jià) (一) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容 1．單位組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)分工的健全狀況。要從單位的整體利益出發(fā)，著眼于全局，注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的嚴(yán)密性與協(xié)調(diào)性，以有效組織、協(xié)調(diào)各業(yè)