【正文】 果質(zhì)詢制度。 (2)層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實到各部門、各單位和各崗位。 4．預(yù)算執(zhí)行控制。 (4)編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險控制要求，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。 (2)預(yù)算編制應(yīng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資及籌資計劃和其他重大決議。 3．預(yù)算編制控制。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預(yù)算的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。 (八)預(yù)算控制 1．崗位分工控制。 (3)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的執(zhí)行情況。 (1)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項進(jìn)行全面的記錄。 建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度，對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向等采取不同的方式進(jìn)行監(jiān)測。 (2)加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，確保簽訂合同符合國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度。 4．擔(dān)保審批制度。 (2)對申請擔(dān)保單位的主體資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評估。 3．擔(dān)保評估控制。 (3)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項。 (1)明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (3)不得由同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 (4)定期檢查相關(guān)會計核算制度的執(zhí)行情況。 (2)定期檢查成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 5．監(jiān)督檢查。 4．內(nèi)部報告控制。 (6)制定其他費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費用支出的申請、引核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費用開支。 (4)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)， 以崗定員，以崗定酬。 (2)結(jié)合單位經(jīng)營管理實際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?。根?jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標(biāo)、落實成本費用責(zé)任主體，考核成本費用指標(biāo)完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。 3．成本費用支出控制。 (1)明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 (2)成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位：成本費用預(yù)算的編制與審批；成本費用支出的審批與執(zhí)行；成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 (六)成本費用控制 1．崗位分工控制。 (6)定期檢查對外投資的處置情況。 (4)定期檢查對外投資資產(chǎn)投出情況。 (2)定期檢查對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 7．監(jiān)督檢查。 (3)正確進(jìn)行對外投資資產(chǎn)處置的相關(guān)會計處理，保證收回資產(chǎn)的安全和完整。 (2)轉(zhuǎn)讓、核銷對外投資，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 6．對外投資處置控制。財會部門與相關(guān)管理部門和人員應(yīng)定期核對有關(guān)權(quán)益證書。 (2)加強(qiáng)對投資收益收取的控制，及時足額收取投資收益。 5．對外投資持有控制。 (2)編制投資計劃，嚴(yán)格按照計劃確定的項目、進(jìn)度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)。 4．資產(chǎn)投出控制。 (5)建立對外投資決策及實施的責(zé)任制度。 (4)對重大投資項目進(jìn)行可行性研究。 (2)編制對外投資建議書，并組織分析論證以及對被投資單位的資倌調(diào)查、實地考察等，在此基礎(chǔ)上決定是否立項。 3．對外投資決策控制。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 (6)定期檢查竣工決算制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 (2)定期檢查工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 7．監(jiān)督檢查。 (4)及時組織工程項目竣工驗收。 (1)建立竣工清理制度。 (4)加強(qiáng)對工程項目資金籌集與運用，物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算。 (2)辦理價款支付手續(xù)前．應(yīng)嚴(yán)格審核工程合同、支付申請、相關(guān)憑證及審批人意見等。 5．價款支付控制。 (1)建立工程項目概預(yù)算控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出規(guī)定。 (3)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，落實責(zé)任，定期檢查。 (1)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書、進(jìn)行性研究報告的編制、項目決策程序等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定。 (3)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位：項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目實施與價款支付：竣工決算與竣工審計。 (四)工程項目控制 1．崗位分工控制。 (4)定期檢查收款的管理情況。 (2)定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 5．監(jiān)督檢查。 (6)加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。 (1)對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。 (3)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬。 (1)銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬。 (5)建立銷售退回管理制度。對于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實行集體決策審批。 (2)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。 3．銷售與發(fā)貨控制。 (3)金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實行集體決策。審批人員不得越權(quán)審批。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；建立專門信用管理部門(或崗位)的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。(三)銷售與收款控制 1．崗位分工控制。 (3)定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。 (1)定期檢查采購與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (4)建立退貨管理制度，發(fā)生采購?fù)素浀?，及時收回貨款。 (2)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 7．付款控制。 (2)實行驗收與入庫責(zé)任追究制。 (1)建立健全驗收制度。 (3)經(jīng)過比質(zhì)比價和規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 (1)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。 建立請購審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進(jìn)行審批。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后辦理請購手續(xù)。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 3．請購控制。 (3)對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實行集體決策和審批。 (2)明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。