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正文內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-文庫(kù)吧資料

2024-10-21 07:33本頁(yè)面
  

【正文】 按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求,結(jié)合存貨的具體特征,建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施,并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。單位倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制,明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù),并定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制,并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。第四章 倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃,合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。第十三條 單位存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬,詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容,并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)。第十二條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù),正確登記入庫(kù)存貨的數(shù)量與金額。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。單位取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的,該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn),其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。單位外購(gòu)存貨,應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———采購(gòu)與付款(試行)》的有關(guān)規(guī)定,采購(gòu)批量和采購(gòu)時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程,明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù),倉(cāng)儲(chǔ)與保管,領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。第二條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱單位)。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第二十九條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范,對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(三)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議,對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是:(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制,避免或減少壞賬損失。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序,加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序,通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全。(六)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。(三)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo):(一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資
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