【正文】 客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見 。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù) 的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第二章 崗位分工與授 權(quán)批準 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位自發(fā)布之日起試行。 第七章 附 則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一） 請購與審批； （二） 詢價與確定供應(yīng)商； （三） 采購合同的訂立與審計； （四） 采購與驗收； （五） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄； （六） 付款審批與付款執(zhí)行。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （五）銷售退回的管理情況。 （三）銷售的管理情況。 第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款 業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。 單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售臺帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。 （六）銷貨退回。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 合同審批。 合同訂立。 銷售談判。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 第 八條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 （三）財會部門（或崗位）主要負責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。上述規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （三）支付款項印章的保管情況。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 第二十條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十四條 單位必須根 據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （三）支付復(fù)核。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，井根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 第五條 單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。 第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第二十九條 國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是： （一）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。 預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 損失。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。 （四）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。 二 00 一年六月二十二日 內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行） 第一章 總則 第一條 為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 內(nèi)部會計控制規(guī)范匯編 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 財會 [20xx]41 號 ........................................... 1 內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 (試行 ) 財會 [20xx]41 號 ........................................... 4 內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 (試行 ) 財會〔 20xx〕 21號 ...................................... 6 內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 (試行 ) 財會〔 20xx〕 21號 ...................................... 9 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 工程項目（試行） 財會 [20xx]30 號 ......................................... 12 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（試行） 財會［ 20xx］ 6 號 ...................................... 14 內(nèi)部會計控制規(guī)范――對外投資（試行） 財會［ 20xx］ 6 號 ...................................... 17 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 固定資產(chǎn)（征求意見稿） ............................................................ 23 內(nèi)部會計控制規(guī)范──籌資 （征求意見稿） ................................................................. 27 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 成本費用（征求意見稿） ............................................................ 30 內(nèi)部會計控制 規(guī)范 —— 存貨（征求意見稿） ................................................................... 32 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 財會 [20xx]41 號 為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，我們制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金(試行 )》。試行中有何問題，請及時函告我部。 第四條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。： （三）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 第八條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金 、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相 關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。 第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 第二十四條 風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng) 險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析。 第五章 內(nèi)部會計控制的檢查 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。 第二十八條 單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單 位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。 內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 (試行 ) 財會 [20xx]41 號 內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強 對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理 要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 （一）支付申請。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)