【正文】 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活 動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，確保籌措資金的合理、有效使用。 第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第二十五條 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第六章 附則 第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及 時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否 準(zhǔn)確，支付 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取２粚儆诂F(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù) 所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位從發(fā)布之日起試行。 第六條 單 位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十三條 單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。 第四章 收款控制 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及 時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 第二十三條 單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。 二 OO 二年十二月二十三日 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──采購與付款 (試行 ) 財(cái)會〔 20xx〕 21 號 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共 和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 單位不 得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。 第九條 單位對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 第四章 采購與驗(yàn)收控制 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。 第五章 付款控制 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。 第六章 監(jiān)督檢查 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 （四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。試行中有何問題，請及時反饋我部。 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項(xiàng)目實(shí)施與價款支付； （四）竣工決算與竣工審計(jì)。 第九條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、 定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。單位會計(jì)人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。 第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。 （三）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。 第三十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第十二條 單位提供擔(dān)保業(yè) 務(wù)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員對申請擔(dān)保人是否符合擔(dān)保政策進(jìn)行審查；對符合單位擔(dān)保政策的申請擔(dān)保人，單位可自行或委托中介機(jī)構(gòu)對其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、財(cái)務(wù)信用及申請擔(dān)保事項(xiàng)的合法性進(jìn)行評估，形成書面評估報告；評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并經(jīng)評估人員簽章。 申請擔(dān)保人同時向多方申請擔(dān)保的，單位應(yīng)與其在擔(dān)保合同中明確約定本單位的擔(dān)保份額，并落實(shí)擔(dān)保責(zé)任。重點(diǎn)檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 第二十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)編制對外投資建議書，由相關(guān)部門或人員對投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，并對被投資單位資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?。對外投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入單位會計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。 （三）對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過 程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預(yù)算管 理部門）具體組織本單位預(yù)算管理工作。 所屬基層單位負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。 單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和 其他重大決議。 （一）下達(dá)目標(biāo)。 （四）審議批準(zhǔn)。 單位預(yù)算執(zhí)行在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分級負(fù)責(zé)、歸口管理。 單位應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用 的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)控。 第三十五條 單位調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向單位決策機(jī)構(gòu)提出書面報 告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理 確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。 納入單位預(yù)算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。單位年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由預(yù)算管理部門組織逐級下達(dá)各預(yù)算 執(zhí)行單位執(zhí)行。單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位編制的預(yù)算方案須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽 章確認(rèn)。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱蔌預(yù)算手冊，為編制預(yù)算提供指引。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理預(yù)算工作。 第十條 單位預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具 體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下 達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目 標(biāo)。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素 質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序。 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見稿） 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與 考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共 和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì) 控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 （五）對外投資的處置情況。 第二十八條 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見， 并由所有評估人員簽章。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 對外投資不相容崗位至少包括： （一）對外投資項(xiàng)目可行性研究與評估； （二）對外投資的決策與執(zhí)行； （三）對外投資處置的審批與執(zhí)行。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――對外投資（試行） 財(cái)會［ 20xx］ 6號 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)單位對外投資的內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范―――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。重點(diǎn)檢查擔(dān) 保業(yè)務(wù)審批過程是否符合規(guī)定的程序。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。 單位向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或 近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在審批環(huán)節(jié)應(yīng)予回避。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或 人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。試行中有何問題，請及時反饋我部。 （五）各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。 第二十九條 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的 內(nèi)容主要包括： （一）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 第十九條 單位會計(jì)人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制規(guī)定。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （二）采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付 。 第 十七條 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立刊登本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 第二十五條 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。 財(cái)會部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報告以及退貨方出具 的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相 互分離。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售