【正文】 《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――擔保（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――對外投資（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所屬有關單位自發(fā)布之日起試行。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。 第七章 監(jiān)督檢查 第二十八條 單位應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 第二十三條 單位應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 單位辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的有關規(guī)定。 第十二條 單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見 。 單位應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務 的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 國家有關法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第七章 附 則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負責解釋。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 第二十二條 單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。 （五）銷售退回的管理情況。 第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款 業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 第二十一條 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。質(zhì)檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。單位銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 合同訂立。 第十六條 單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。 第十條 審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 （三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。 第二十條 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。單位有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。 第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，井根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責是： （一）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。 預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。 第十七條 單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 損失。 第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。 （三）確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二 00 一年六月二十二日 內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范（試行） 第一章 總則 第一條 為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。試行中有何問題，請及時函告我部。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。 第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 第八條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金 、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。 第十六條 單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 第五章 內(nèi)部會計控制的檢查 第二十七條 單位應當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。 內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 (試行 ) 財會 [20xx]41 號 內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強 對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 （一）支付申請。 （四）協(xié)理支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十三條 單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限定期和不定期地進行檢查。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 附件： 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） 中華人民共和國財政部 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款 （試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 （二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。 第九條 單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第十五條 單位在選擇客戶 時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。銷售談判的全 過程應有完整的書面記錄。 組織銷售。 銷售退回的貨物應由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。 銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。 第二十四條 單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。 監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務，還應當執(zhí)行政府采購方面的有關規(guī)定。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 第十一條 單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加 強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。 第二十一條 單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 第 二十六條 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。 第二十七條 對監(jiān)督 檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完美。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 第三章 項目決策控制 第十一條 單位應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。 第十八條 單位辦理工程項目價款支付業(yè)務，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》的有關規(guī)定。 第六章 竣工決算控 制 第二十二條 單位應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。 第二十七條 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。 （四）概預算控制制度的執(zhí)行情況。 第三十二條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 第四條 單位應當制定擔保政策，明確擔保的對象、范圍、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第十三條 單位應當根據(jù)評估報告以及法律顧問或?qū)＜业囊庖?，對擔保業(yè)務進行集體審批。 第十六條 單位應當建立擔保業(yè)務執(zhí)行情況的監(jiān)測報告制度，加強對被擔保人財務風險及擔保事項實施情況的監(jiān)測，定期形成書面報告，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時采取有效措施化解風險。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定，擔保業(yè)務評估是否科學合理，擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權審批的行為。 第六章 附則 第二十三條 本 規(guī)范由財政部負責解釋。 第四條 單位負責人對本單位對外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理對外投資業(yè)務。 第十三條 單位應當由相關部門或人員或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。 第十七條 以委托投資方式進行的對外投資，應當對受托單位的資信情況和履約能力進 行調(diào)查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權力、義務和責任，并建立相應的風險防范措施。未經(jīng)授權人員不得接觸權益證書。 第二十六條 單位財會部門應當認真審核與對外投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等 相關資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。 （四）對外投資的執(zhí)行情況。 第七章 附則 第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 單位預算工作不相容崗位一般包括： （一）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；（二）預算審批與預算執(zhí)行；（三） 預算執(zhí)行與預算考核。 單位總會計師應當協(xié)助單位負責人加強對單位預算管理部門的領導。 第十四條 單位應當對 預算工作建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準 的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第十九條 單位編制投資預算，應當 符合成本效益原則和風險控制要求，在對投資 項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎上，合理安排投資結構和資金投放量， 嚴格控制投資風險。 （二）編制上報。 單位本年度預算方案，一般應在上年度１２月３１日之前審批完畢。 第二十七條 單位應當將年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管 理活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制實現(xiàn)年度 預算目標。 第三十一條 單位預算管理部門應當運用財務會計報告和其他會計資料監(jiān)控預算執(zhí) 行情況，及時向單位決策機構和各預算執(zhí)行單位報告或反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異 及其對單位預算目標的影響，促進單位完成預算目標。 第三十六條 單位審批預算調(diào)整方案應當符合以下要求： （一） 預算調(diào)整事項應當符合單位發(fā)