【正文】 批準。 （三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否 準確，支付 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （四）協(xié)理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第十一條 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理 第十三條 單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存人銀行。 第十四條 單位必須根 據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。 第十五條 單位現(xiàn)金收人應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十六條 單位取得的貨幣資金收人必須及時人賬，不得私設“小金庫’，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 第十七條 單位應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定 開立賬戶，辦理存款、取款和結算。 單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十八條 單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十九條 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行 對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。 第二十條 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第四章 票據(jù)及有關印章的管理 第二十一條 單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第二十二條 單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十三條 單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限定期和不定期地進行檢查。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務 所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 （四）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 第六章 附 則 第二十六條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 (試行 ) 財會〔 20xx〕 21 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，解放軍總 后勤部、武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，我們制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行）》。上述規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關單位從發(fā)布之日起試行。試行中有何問題，請及時反饋我部。 附件： 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） 中華人民共和國財政部 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款 （試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關 法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第六條 單 位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。 （一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。 （二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。 （三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。 第七條 有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況 。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。 第 八條 單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第九條 單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第十條 審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人 超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第十一條 對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權的機構和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。 第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十三條 單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。 第十四條 單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 第十五條 單位在選擇客戶 時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。 第十六條 單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。 第十七條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。 銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全 過程應有完整的書面記錄。 合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。 合同審批。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 及收款方式等嚴格把關。 組織銷售。單位銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相 互分離。 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。 （六）銷貨退回。單位應當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。 銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。 財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具 的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。 第十八條 單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。 第四章 收款控制 第十九條 單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及 時辦理銷售收款業(yè)務。 第二十條 單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。 銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。 第二十一條 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 第二十二條 單位應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。 單位對長期往來客戶應當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。 第二十三條 單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 第二十四條 單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 第二十五條 單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。 單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 單位應制定 逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 第二十六條 單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第五章 監(jiān)督檢查 第二十七條 單位應當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。 第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款 業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 （三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。 （四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 （五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的 薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。 第六章 附 則 第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 二 OO 二年十二月二十三日 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載