【正文】 合同。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。 單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關 法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。 第六章 附 則 第二十六條 本規(guī)范由財政部負責解釋。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第十六條 單位取得的貨幣資金收人必須及時人賬，不得私設“小金庫’，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 第十一條 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 （二）支付審批。 辦理貨幣資 金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。 第三條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。 （二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。嚴格控制無預算的資金支出。 第四章 內(nèi)部會計控制的方法 第十八條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括；不相容職務相互分離控制。 第十條 單位應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 第七條 內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則： （一）內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。 第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質量．保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關 法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》印發(fā)給你們，請布置所屬國家機關、社 會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，從發(fā)布之日起試行。 第二章 內(nèi)部會計控制的目標和原則 第六條 內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標： 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （一）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。 （六）內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。 第二十一條 會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員 崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 第二十六條 電子信息技術控制要求運用電于信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 出納人員下得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 第十條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 第十五條 單位現(xiàn)金收人應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 第十九條 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行 對賬單調節(jié)相符。 按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 （四）票據(jù)的保管情況。試行中有何問題，請及時反饋我部。 （一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第十四條 單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 及收款方式等嚴格把關。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。 第二十條 單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第五章 監(jiān)督檢查 第二十七條 單位應當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 （四）收款的管理情況。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。 第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。 第十條 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。 第十六條 單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。 第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 附件：內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 附件： 內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行）》等法律法 規(guī)，制定本規(guī)范。 第六條 單位應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。 第十條 單位應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第五章 價款支付控制 第十七條 單位應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第二十一條 單位應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 單位應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。 第八章 附則 第三十一條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 各單位應當按照國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關擔保業(yè)務內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度，明確擔保評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第八條 審批人應當根據(jù)擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。 單位要求申請擔保人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產(chǎn)進行評估。 單位應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務會計報告 ，并及時報告擔保事項的實施情況。 （二）擔保業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。 單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內(nèi)部管理權限報告擔保業(yè)務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的對外投資內(nèi)部控制制度，明確對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 第八條 審批人應當根據(jù)對外投資授權審批制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。對外投資項目如有其他投資者的，應根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調查。 對外投資業(yè)務需要簽訂合同的，應當征詢單位法律顧問或相關專家的意見，并經(jīng)授權部門或人員批準后簽訂。 第二十二條 單位應當加強對外投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。 核銷對外投資，應取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。 單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內(nèi)部管理權限報告對外投資業(yè)務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 第二章 崗位分工與授 權批準 第五條 單位應當建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限， 確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不具備設立專門機構條件的，可以指定財會 部門等負責預算管理工作。 第十三條 單位應當根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算； 實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務會計報告跟蹤、反饋預算執(zhí)行情況并為預算編制、 調整、分析和考核等提供基礎依據(jù)。 第十八條 單位編制經(jīng)營預算，應當以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況為基礎，綜合 考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對銷售、生產(chǎn)、采 購等業(yè)務可能造成的影響，嚴格控制經(jīng)營風險。單位決策機構應根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對預算期經(jīng)濟形勢作出 初步預測和決策的基礎上，及時提出下一年度單位預算目標，包括銷售目標、成本費 用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等，并確定預算編制 政策，由預算管理部門下達各 預算執(zhí)行單位。單位預算管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調整的基礎上，編 制出單位年度預算初步方案，經(jīng)進一步修訂、調整后，正式編制年度預算草案，提交 單位決策機構審議，最終形成年度預算方案，并報單位最高權力機構批準。 第二十六條 單位預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預算 指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全 方位的預算執(zhí)行責任體系。 第三十條 單位應當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結 果。 單位預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中 編制單位年度預算調整方案，提交單位決策機構審議批準，然后下達執(zhí)行。 有條件的單位，應當逐步推進 預算的信息化管理進程，通過現(xiàn)代電子信息技術手 段監(jiān)控和推動預算執(zhí)行。 第二十八條 單位應當加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，及時組織預算資金的 收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。 （五）下達執(zhí)行。單位所屬各預算執(zhí)行單位應按照單位預算管理部門下達的預算 目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出本單位預算的具體方案，及時 上報單位預算管理部門。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十條 單位編制籌資預算，應當以籌資計劃和資金需求決策為基礎，合理安排 籌資規(guī)模和籌資結構，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務風險。 第十五條 審批人應當根據(jù)預算工作授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批， 不得超越審批權限。 單位內(nèi)部相關職 能部門的主要負責人應當參與單位預算管理工作。 第六條 單位應當配備合格的人員辦理預算工作。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權益證書和有關憑證的保管與記錄情況。 第六章 監(jiān)督檢查 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十七條 單位應當建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。財會部門應定期和不定期地與相關管理部門和人員清點核對有關權益證書。 第十八條 單位應當加強對資產(chǎn)（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)，下同）投出環(huán)節(jié)的控制。 第十四條 單位應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。對于審批人超越授權范圍審批的對外投資業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第二十四條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （三）擔保業(yè)務的審批情況。 第十七條 單位應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，確保反擔保財產(chǎn)安全、完整。 嚴禁任何個人擅自決定提供擔?；蛘吒淖兗w審批意見。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 單位負責人對本單位擔保業(yè)務內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔保（試行） 財會［ 20xx］ 6號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會 主義市場經(jīng)濟秩序，我們制定了