【正文】 和預算外采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應查明原因，及時處理。如有不符，應查明原因，及時處理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位自發(fā)布之日起試行。 第二章 崗位分工與授 權(quán)批準 第五條 單位應當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第四章 概預算控制 第十五條 單位應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。 第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。 未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。 國家有關(guān)法律法規(guī)對擔保業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第六條 單位辦 理擔保業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的職業(yè)道德，了解擔保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔保業(yè)務(wù)流程，掌握擔保專業(yè)知識。 第三章 擔保評估與審批控制 第十一條 單位應當對擔保業(yè)務(wù)進行風險評估，確保擔保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務(wù)風險。訂立擔保合同前，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡_保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規(guī)定。 第二十一條 擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）擔保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （五）擔保合同到期是否及時辦理終結(jié)手續(xù)。 國家有關(guān)法律法規(guī)對單位對外投 資業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第七條 單位應當建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工 作要求。 第三章 對外投資可行性研究、評估與決策控制 第十一條 單位應當加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學、合理。 第四章 對外投資執(zhí)行控制 第十六條 單位應當制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內(nèi)容。 第二十條 單位應當對派駐被投資 單位的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。 對應收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、 是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。重點檢查會計記錄是否真實、完整。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)預算的內(nèi)部控 制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的預算內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第八條 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機 構(gòu)）負責制訂單位年度預算方案。 第十二條 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位 預算管理部門的指導下，負責本單位預算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上 級單位的檢查和考核。 第三章 預算編制控制 第十七條 單位應當根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作重心等編制相應的業(yè)務(wù)預算，并在此 基礎(chǔ)上編制年度預算方案。 第二十二條 單位編制年度預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。在審查、平衡過程中，單位預算管理部門應當進行 充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。 第四章 預算執(zhí)行控制 第二十五條 單位應當建立預算執(zhí)行責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期 或不定期地進行檢查，實施考核，落實獎懲。 第二十九條 單位辦理實物資產(chǎn)、對 外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與 收款、成本費用等業(yè)務(wù)，應當嚴格執(zhí)行預算標準。 單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等 發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自 然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎(chǔ) 不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機構(gòu)批準，可以調(diào)整 預算。 第三十三條 單位應當建立預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預算執(zhí)行單位對預算指標 與實際結(jié)果之間的重大差異進行解釋和答辯。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 未納入單位預算的支出項目，不予支付。 第二十三條 單位預算管理部門應當加強對單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位的指導、監(jiān)督和 服務(wù)，對預算編制不及時或編制質(zhì)量不高的單位，應當及時作出 報告。 （三）審查平衡。 單位預算大綱或預算手冊應當做到內(nèi)容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責明晰。對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的預算事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并有時向上級部門報告。 第十一條 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部 門具體負責本部門業(yè)務(wù)預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預算管理部門 做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 第七條 單位股東大會（股東會）或類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱職單位最高權(quán)力 機構(gòu) ）負責審批單位年度預算方案。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。重點檢查崗位設(shè)置是否科學、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。 第五章 對外投資處置控制 第二十四條 單 位應當加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準程序作出明確規(guī)定。 第十九條 單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應措施。 第十五條 對外投資實行集體決策，決策過程應有完整的書面記錄。 第十條 單位應當根據(jù)不同的對外投資業(yè)務(wù)制定 相應的業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強內(nèi)部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。 第六條 單位辦理對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外長期投資業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 （四）擔保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的落實情況。 第十九條 單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于擔保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定 ，對擔保業(yè)務(wù)進行核算和披露。 第十四條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。 第九條 單位應當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務(wù)的部門及人員，應當追究相應的責任。 擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批； （二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。 附件： ――― 擔保（試行） ――― 對外投資（試行） 中華人民共和國財政部 二○○四年八月十九日 附件 1： 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 內(nèi)部會計控制規(guī)范―――擔保（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強單位對擔保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔保行為，防范擔保風險，根據(jù)《中華人民共和國會計 法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要 求。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 單位應當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第八條 審批人應當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實施。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 工程項目（試行） 財會 [20xx]30 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新建生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，解放軍總后勤部，武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序我們制定 了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。 第二十三條 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。小額零星采購也應由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第八條 審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 第 四條 單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的 薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。 （二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 第十八條 單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 組織發(fā)貨。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應當實行集體決策審批。對于審批人 超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第七條 有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況 。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （二）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第二十一條 單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第十七條 單位應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定 開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 第八條 單位應當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 第四條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 （三）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。 第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。 第十一條 單位應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項 目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。 （二）內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。 第三條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。上述規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。 第五條 單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。 （五）內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 第十四條