【正文】 理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時，不論 單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權(quán)限由 相關(guān)部門審批 。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額 。 （五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置 1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應由移出部門填寫 “固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”， 一 式四聯(lián)， 固定資產(chǎn)管理部門 會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由 固定資產(chǎn)管理部門 和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù) 固定資產(chǎn)管理部門 提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預 提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和 “固定資產(chǎn)驗收交接單”。 3．出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細 等，其出入原存放地點，應填內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。 4．毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應由使用部門填制 “固定資產(chǎn)毀損單” 一式四聯(lián)，注明毀損原因，送 固定資產(chǎn)管理部門 及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財務部門據(jù)以向主管機關(guān)辦理報備、抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應妥善保管。 5．閑置固定資產(chǎn)處理 固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產(chǎn)管理部門 應填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。 發(fā)貨時，由 固定資產(chǎn)管理部門 經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由 固定資產(chǎn)管理部門 留存，第二聯(lián)財務部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。 固定資產(chǎn)管理部門 根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。 財務部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。 6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理 經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務部應事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向 固定資產(chǎn)管理部門 報備，由財務部向貸款及抵押權(quán)登記機構(gòu)辦理標的物增減變更手續(xù)。 （六）固定資產(chǎn)的盤點 年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應由公司主管領(lǐng)導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面 清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。 在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 出處理意見，并向 相關(guān)部門 報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任，予以處罰。 對盤點結(jié)果，財務部門要及時進行帳務處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。籌建期間發(fā)生的與工程 不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入開辦費。 （七）固定資產(chǎn)日常管理 1． 負責公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進行財務監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。 2． 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編財務收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃。 3． 參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。 4． 負責按月計提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記錄。 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 對外投資管理制度 （一） 目的 為保證會計核算的真實性 ,保護對外投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護財經(jīng)紀律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則 ,促使公司加強投資管理和科學投資決策 ,特制定投資管理制度 ,請集團所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 （二） 內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面： 1． 合理的職責分工 對于合法的投資業(yè)務，應在業(yè)務的授權(quán)、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。投資業(yè)務在公司高層管理機構(gòu)核準后，可由 高層負責人員 授權(quán)簽字批準由財務經(jīng)理辦理 具體的股票或債券等的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股票或債券。 職責分工應達到： 投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。 負責證券購入與出售業(yè)務的職員不能屆時擔任會計的記錄工作。 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 證券的保管人必須同負責投資交易賬務處理的職員在職責上分離。 參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。 2． 財務分析制度 公司設(shè)立有效的財務分析制度，幫助減少投資風險和選擇最佳的投資對象和時機。財務分析工作應由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備 投資分析技能的人員擔任。公司也可以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其它投資咨詢公司來進行。財務分析制度應當規(guī)定： （ 1） 分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，檢查公司的資金存量。 （ 2） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算。 （ 3） 了解分析本行業(yè)或其它行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況。 （ 4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 （ 5） 編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。 3． 投資審批制度 公司對外投資以前，應編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應以財務分析的結(jié)果為 依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方可進行適當?shù)耐顿Y活動。 投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司應根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨時性的短期投資， 投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務經(jīng)理）來負責審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進行。 審批級別 審批投資金額限額 董事會 30 萬元以上（含 30 萬元） 董事長 30 萬元以下（不含 30 萬元） 總經(jīng)理 對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其它單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其它因素是否充分考慮。 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 所有投資決策都應當經(jīng)審批確認后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應進行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計劃必須以 經(jīng)過董事會 審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應委托證券經(jīng)紀人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀人一般應考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔任證券經(jīng)紀人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應與證券經(jīng)紀人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務。 經(jīng)紀人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀人應填寫成交通知書，內(nèi)容應包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等 。成交通知書應由財務經(jīng)理或其授權(quán)的其它職員進行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。 如果一項投資指令，經(jīng)紀人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。 5． 健全的財產(chǎn)保管制度 公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 是由獨立的專門機構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進行保管。這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務的 會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式