【正文】 對其他投資應(yīng)記錄被投資單位的名稱、投資合同與協(xié)議的編號、出資方式、股權(quán)比例、投資收益分配方式等。單位財會部門應(yīng)定期與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。　　第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資業(yè)務(wù)的會計核算，將對外投資業(yè)務(wù)的所有收支納入單位會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。　　單位財會部門進(jìn)行相關(guān)會計處理時，應(yīng)當(dāng)對投資計劃、審批文件、合同協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、投資獲取的權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。第六章 對外投資處置控制　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定?！　〉诙艞l 單位對投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時足額收取，并按規(guī)定入賬。提前或延期收回對外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)?！　∈栈刎泿刨Y金的，應(yīng)及時辦理收款業(yè)務(wù)?！　∈栈貙嵨镔Y產(chǎn)的，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗收?！　∈栈?zé)o形資產(chǎn)的，應(yīng)檢查核實被投資單位未在繼續(xù)使用?！　∈栈貍鶛?quán)的，應(yīng)確認(rèn)其真實性和價值?！　〉谌畻l 單位轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)經(jīng)集體審議決策，由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或部門批準(zhǔn)。必要時可請具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。　　第三十一條 單位核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件，并經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。　　第三十二條 單位財會部門應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行對外投資處置的會計處理?！　挝回敃块T在進(jìn)行資產(chǎn)處置的相關(guān)會計處理時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處置的真實、合規(guī)?！　挝回敃块T應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審驗對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗收報告，審核對外投資轉(zhuǎn)讓的作價，保證回收資產(chǎn)的安全和完整。對需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況?！　〉谌龡l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計劃書、對外投資處置等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、調(diào)閱、保管、歸檔等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第七章 監(jiān)督檢查　　第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查部門和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　〉谌鍡l 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬ν馔顿Y業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理?！　。ǘν馔顿Y業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為?！　。ㄈν馔顿Y業(yè)務(wù)的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序?！　。ㄋ模ν馔顿Y資產(chǎn)的投出情況。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資計劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點檢查資產(chǎn)的作價是否合理。　?。ㄎ澹ν馔顿Y持有的管理情況。重點檢查有關(guān)對外投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回。　?。ν馔顿Y的處置情況。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理?！　。ㄆ撸ν馔顿Y的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真實、完整?！　〉谌鶙l 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善?！　挝槐O(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)向上級部門報告對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。第八章 附則　　第三十七條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。　　第三十八條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）　　第一章 總　則　　第一條 為了加強(qiáng)對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　〉诙l 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）?！　矣嘘P(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　〉谌龡l 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范。結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度，并組織實施?！　〉谒臈l 單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。　　第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　」こ添椖繕I(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：　　（一）項目建議、可行性研究與項目決策；　?。ǘ└蓬A(yù)算編制與審核；　?。ㄈ╉椖繉嵤┡c價款支付；　　（四）竣工決算與竣工審計?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。　　單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識?！　〉谄邨l 單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　〉诎藯l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告?！　〉诰艞l 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)?！　〉谑畻l 單位應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。　　第三章 項目決策控制　　第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理?！　〉谑l 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見?！　〉谑龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。　　嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　〉谒恼?概預(yù)算控制　　第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理?！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。　　第五章 價款支付控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確?！　〉谑藯l 單位辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定?！　挝晦k理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定?！　〉谑艞l 單位會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。　　單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告?！　〉诙畻l 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核?！　〉诙粭l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況?！　〉诹?竣工決算控制　　第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時?！　〉诙龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。　　第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算?！　挝粦?yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計?！　∥磳嵤┛⒐Q算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)?！　〉诙鶙l 單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求?！　挝粦?yīng)當(dāng)對竣工驗收進(jìn)行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定?！　〉诙邨l 驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。　　第七章 監(jiān)督檢查　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。　　第二十九條 工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬┕こ添椖繕I(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。　?。ǘ┕こ添椖繕I(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　。ㄈ┕こ添椖繘Q策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位?！　。ㄋ模└蓬A(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。　　（五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求?！　。┛⒐Q算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計?！　〉谌畻l 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善?！　〉诎苏?附則　　第三十一條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋?！　〉谌l 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范預(yù)算第一章 總則　　第一條 為了加強(qiáng)對單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　〉诙l 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）?！　〉谌龡l 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的預(yù)算內(nèi)部控制規(guī)定。　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)預(yù)算的內(nèi)部控制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的預(yù)算內(nèi)部控制制度，并組織實施?！　〉谒臈l 單位負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　挝活A(yù)算工作不相容崗位一般包括：　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理預(yù)算工作。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序?！　〉谄邨l 單位股東大會（股東會）或類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批單位年度預(yù)算方案?！　械暮蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還須經(jīng)單位職工代表大會審議通過?！　〉诎藯l 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂單位年度預(yù)算方案?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預(yù)算管理部門）具體組織本單位預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的，可以指定財會部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作?！　挝豢倳嫀煈?yīng)當(dāng)協(xié)助單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對單位預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)?！　挝粌?nèi)部相關(guān)職能部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與單位預(yù)算管理工作?！　〉谑畻l 單位預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)?！　〉谑粭l 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作?！　挝粌?nèi)部各職能部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算折執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督?！　〉谑l 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級單位的檢查和考核?！　∷鶎倩鶎訂挝回?fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)?！　〉谑龡l 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務(wù)會計報告跟蹤、反饋預(yù)算執(zhí)行情況并為預(yù)算編制、調(diào)整、分析和考核等提供基礎(chǔ)依據(jù)。　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算工作建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　〉谑鍡l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批