【正文】 限”的管理制度，針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限；各級(jí)管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權(quán)限開(kāi)展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。因此，金融機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督。（3）設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容。但是，在單位因業(yè)務(wù)需要不得不聘用臨時(shí)工作的情況下，必須充分了解工作人員基本情況，明確：（1）他的工作、學(xué)習(xí)、生活背景如何，有無(wú)不良經(jīng)歷記錄？（2）他能否勝任貨幣資金管理任務(wù)？（3）是誰(shuí)把他推薦、招來(lái)的？推薦、介紹過(guò)程有無(wú)不正當(dāng)交易或行為？（六）建立健全的內(nèi)部控制報(bào)告制度內(nèi)部控制報(bào)告要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。（七）內(nèi)部賬務(wù)每天核對(duì)根據(jù)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》商業(yè)銀行需要對(duì)以下賬戶每天核對(duì)：（1）總賬各科目余額、總賬各科目發(fā)生額合計(jì)借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余 表對(duì)應(yīng)各賬戶余額合計(jì)核對(duì)相符；（2）余額表各賬戶余額合計(jì)與日計(jì)表對(duì)應(yīng)各科目余額核對(duì)相符；（3）現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符，現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符；（4）聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對(duì)按聯(lián)行制度和支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理；（5）與其他業(yè)務(wù)部門有往來(lái)關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對(duì)相符。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與COSO報(bào)告相比，主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域。分析認(rèn)為，在構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不應(yīng)把內(nèi)部控制制度建設(shè)僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范上，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素的建設(shè)。盡管我國(guó)企業(yè)基本上都制定了一套內(nèi)部控制制度，內(nèi)控的組織架構(gòu)也基本健全，但企業(yè)的內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于較新的領(lǐng)域，理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都不足。第三條 嚴(yán)格職責(zé)分工。第五條 公司設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的控制。從銀行支取現(xiàn)金應(yīng)注明用途。第十一條 現(xiàn)金支付范圍：、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼；；、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常開(kāi)支；；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。第十五條 嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的部分應(yīng)及時(shí)解入銀行，不得自行保留，更不得挪作他用。月末銀行存款日記帳與總帳核對(duì)相符；與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不符，查明原因后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十八條 加強(qiáng)空白支票的管理，領(lǐng)用空白支票視同借款管理，同時(shí)開(kāi)除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。第二十二條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三．單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。九．預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。第二十條 簽發(fā)支票應(yīng)嚴(yán)守結(jié)算紀(jì)律：“四無(wú)”空白支票；、遠(yuǎn)期支票；、出借銀行帳戶；、出借支票或轉(zhuǎn)讓給外單位及個(gè)人使用本單位票據(jù)；。第十七條 公司指定出納人員簽發(fā)銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發(fā)。三銀行存款管理第十四條 應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。第十三條 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時(shí)登記，每日計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)同與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。第九條 嚴(yán)禁各部門私設(shè)小金庫(kù)。二現(xiàn)金管理第七條 現(xiàn)金收支、銀行存款結(jié)算由指定的出納人員管理。第四條 實(shí)行交易分開(kāi)。參考文獻(xiàn)[1]—基本規(guī)范（試行）.2001[2]—貨幣資金（試行）.2001[3]張晨，[J]，2002，(12):3637[4]，你完善了內(nèi)部控制嗎？金融經(jīng)濟(jì)（理論版）[J]，2006，(10):6869[5][J],2011,(9):334335[6][J]，2001,(6):3233[7][J]，2008，(3):22—23[8][J]，2010，(5):35[9][J]，2007,(4):8—9第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度01貨幣資金管理制度范文貨幣資金控制制度一總則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦法的《現(xiàn)金管理暫行辦法》，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)防范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法和程序。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位將不斷完善，相應(yīng)地與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容在范圍上也會(huì)越來(lái)越廣泛。充分運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》第五章第二十七條規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一方面上級(jí)行稽核部對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查。（三）建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時(shí)對(duì)重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足，這是強(qiáng)化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機(jī)制。（6）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。（一）不相容職務(wù)相互分離控制這種控制方法要求企業(yè)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為，又能防止掩蓋錯(cuò)誤。如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒(méi)有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。任何一個(gè)崗位，總會(huì)出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設(shè)計(jì)時(shí)都沒(méi)有考慮到員工暫時(shí)離崗時(shí)工作由誰(shuí)接替的問(wèn)題。這種救火式的制度往往只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。（二）雖有制度但得不到有效執(zhí)行很多企業(yè)雖然建立了完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不強(qiáng)。由此可見(jiàn)凌云儲(chǔ)蓄所值班制度不完善，職員崗位職責(zé)不明確，責(zé)任感不強(qiáng)，人員素質(zhì)控制松懈。由此可見(jiàn)工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部在春節(jié)期間沒(méi)有好好堅(jiān)持遵守授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離原則。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。究其原因，除了貨幣資金的自身特點(diǎn)以外，各級(jí)企事業(yè)組織對(duì)貨幣資金的管理不嚴(yán)，控制制度不到位應(yīng)該是其主要原因。中國(guó)南玻集團(tuán)股份有限公司二○○四