內(nèi)部會計控制的基本理論(編輯修改稿)
2025-01-12 09:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 可靠的會計信息必須具備真實性、時效性、可驗證性和客觀公正性。因為，決策者進行決策的重要依據(jù)之 一就是會計信息。所以，會計信息必須具有決策有用性的質(zhì)量特征。會計信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會計信息必須真實有用。 制衡性原則：注重建立健全的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)會計的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配應當科學合理并符合內(nèi)部會計控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果是經(jīng)過兩個人以上的又相互制約關(guān)系并對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生作弊和錯誤現(xiàn)象的幾率就會降低、因此，健全的內(nèi)部會計控制制度要便于加強監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢 查職責的部門也應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。 有效性原則：企業(yè)內(nèi)部會計控制應當能夠為內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證，企業(yè)員工應當自覺維護內(nèi)部會計的有效執(zhí)行。內(nèi)部會計控制建立和實施過程中存在的問 4 題應當能夠得到及時地糾正和處理。努力提高資金的運用效率。使資金運用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財務管理所追求的基本目標。要做到合理地進行資金分配，更有必要的流動資金與固定資金，有效的配合才能產(chǎn)生最佳效果。 適應性原則：內(nèi)部會計控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。 效益性原則：內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的就是規(guī)范會計行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，但不能因規(guī)范會計行為就不講運行質(zhì)量和工作效率，而應在滿足企業(yè)管理要求的前提條件下使會計制度更簡潔明了，更具有操作性。要考慮其設(shè)計和運行成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)成本與效益的最佳組合。 內(nèi)部會計控制的特點 單位內(nèi)部會計控制與單位內(nèi)部的生產(chǎn)自動控制、質(zhì)量控制以及單位外部財政、審計等控制相比，它具有控制單位的廣泛性、控制要素的 系統(tǒng)性、控制主體的全員性、控制內(nèi)容的經(jīng)濟性、控制方法的多樣性和控制制度的動態(tài)性等六個特點。 控制單位的廣泛性：內(nèi)部會計控制的適用范圍非常廣，凡是有經(jīng)濟活動和會計行為的單位，都應實行內(nèi)部會計控制。它不僅包括企業(yè)、公司，也包括黨政機關(guān)、社會團體、事業(yè)單位以及民間非營利組織、農(nóng)村村集體組織等其他經(jīng)濟組織。 控制要素的系統(tǒng)性：內(nèi)部會計控制，它既不是對單位內(nèi)部一切活動的控制，也 不是只進行會計控制，而是以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計控制相關(guān)的環(huán)節(jié)都要實行控制的一個系統(tǒng)。這個系統(tǒng)一般說來，由控制環(huán)境、會計控制、控制評價等三個要素構(gòu)成?？刂骗h(huán)境就是指為單位內(nèi)部會計控制要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外環(huán)境，用以降低“串通舞弊”、“人為錯誤”、 “ 職能越權(quán) ”、“制度滯后”等內(nèi)部會計控制本身的局限性，提高內(nèi)部會計控制的效益。 控制的全員性：內(nèi)部會計控制由誰來實施？它既不是單位外部的人員，也不僅僅是單位內(nèi)部的會計人員。當然，由于單位內(nèi)部的分工職責不同，因此每個人在內(nèi)部會計控制中的任務也不同。單位 負責人對單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責。在單位經(jīng)濟活動中從事審批、經(jīng)辦、會計、保管、稽核等五類人員承擔著內(nèi)部會計控制的主要任務。 控制內(nèi)容的經(jīng)濟性：內(nèi)部會計控制的內(nèi)容（或?qū)ο螅?，既不是單位的政治、社會文化活動，也不是生產(chǎn)技術(shù)活動，而是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動，這就是控制內(nèi)部的經(jīng)濟性。經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容，就我國現(xiàn)階段來說主要有一下九個項目：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷售與收款、籌資、對外投資、工程項目和擔保。 控制方法的多樣性：內(nèi)部會計控制方法是為實現(xiàn)單位控制目標，而采取的各種 具有控制 功能的方法、措施和程序的總稱。不同單位、不同時期、不同內(nèi)容，采用的控制方法也不同。而且同一控制內(nèi)容，還可以采用幾種不同的方法進行同時控制，這就是控制方法的多樣性。具體控制方法主要有八種： a、不相容職務相互分離控制； b、授權(quán)批準控制； c、會計系統(tǒng)控制； d、預算控制； e、財產(chǎn)保全控制； f、風險控制； g、內(nèi)部報告控制； h、電子信息技術(shù)控制。 控制制度的動態(tài)性：內(nèi)部會計控制制度是單位的一項重要的財務會計制度，它是單位根據(jù)內(nèi)部會計控制的理論和國家法律法規(guī)關(guān)于內(nèi)部會計控制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)紀業(yè)務特點和 管理要求而制定的財務會計制度。內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展帶一定階段的產(chǎn)物，它要隨著單位對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷發(fā)展變動，而不是固定不變的，這就是控制制度的變動性?？v觀世界歷史，內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展過程，大體已經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整體框架”等四個階段 ，各階段經(jīng)歷的時間和主要內(nèi)容
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