【文章內容簡介】 內部會計控制規(guī)范──采購與付款 (試行 ) 財會〔 20xx〕 21 號 內部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共 和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務，還應當執(zhí)行政府采購方面的有關規(guī)定。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內部控制規(guī)定。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關采購與付款內部控制的規(guī)定，建立刊登本單位業(yè)務特點和管理要求的采購與付款內部控制制度，并組織實施。 第 四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。 第二章 崗位分工與授權批準 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第五條 單位應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制、明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。 采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括： （一） 請購與審批； （二） 詢價與確定供應商； （三） 采購合同的訂立與審計； （四） 采購與驗收； （五） 采購、驗收與相關會計記錄； （六） 付款審批與付款執(zhí)行。 單位不 得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。 第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第七條 單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第九條 單位對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。 第十條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。 第十一條 單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加 強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 第十三條 單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第十四條 單位應當建立 嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 第四章 采購與驗收控制 第十五條 單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。 第十六條 單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 第 十七條 單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。 第十八條 單位應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。 第五章 付款控制 第十九條 單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。 第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 第二十一條 單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 第二十二條 單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付 。 第二十三條 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 第二十四條 單位應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。 第六章 監(jiān)督檢查 第二十五條 單位應當建立對采購與付款內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。 第 二十六條 采購與付款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括： （一）采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）采購與付款授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。 （三）應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。 （四）有關單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 第二十七條 對監(jiān)督 檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完美。 第七章 附 則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 內部會計控制規(guī)范 —— 工程項目（試行） 財會 [20xx]30 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新建生產建設兵團財務局，黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，解放軍總后勤部，武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內部會計控制建設，加強內部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經濟秩序我們制定 了《內部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》。該控制規(guī)范以單位內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制?，F(xiàn)將《內部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關單位自發(fā)布之日起試行。試行中有何問題，請及時反饋我部。 附件：內部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 附件： 內部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強對工程項目的內部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行）》等法律法 規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。 國家有關法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項目內部控制規(guī)定。 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的工程項目內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內部管理制度，并組織實施。 第四條 單位負責人對本單位工程項目內部控制的建立健全和有效實施負責。 第二章 崗位分工與授 權批準 第五條 單位應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預算編制與審核； （三）項目實施與價款支付； （四）竣工決算與竣工審計。 第六條 單位應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 單位應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務 的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第七條 單位應當對工程項目相關業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 式、權限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應當根據(jù)工程項目相關業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第九條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理 工程項目業(yè)務。 第十條 單位應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第三章 項目決策控制 第十一條 單位應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。 第十二條 單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見 。 第十三條 單位應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第十四條 單位應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。 第四章 概預算控制 第十五條 單位應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。 第十六條 單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內容、工程量的計算、 定額套用等是否真實、完整、準確。 第五章 價款支付控制 第十七條 單位應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第十八條 單位辦理工程項目價款支付業(yè)務，應當符合《內部會計控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》的有關規(guī)定。 單位辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《內部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的有關規(guī)定。 第十九條 單位會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。 復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。 單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。 第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。單位會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。 第二十一條 單位應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產物資的增減變動情況。 第六章 竣工決算控 制 第二十二條 單位應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。 第二十三條 單位應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十四條 單位應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 單位應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十五條 單位應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 第二十六條 單位應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程