【導(dǎo)讀】第一條為了規(guī)范和理順公司與各分公司的會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司章程》，制定本制度。適用于本公司所屬分、子公司和本。依法執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定正確處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。門的檢查、監(jiān)督。第四條公司會(huì)計(jì)管理實(shí)行集中統(tǒng)一管理的原則，加強(qiáng)專業(yè)化、規(guī)范化、制度化管理。第五條公司董事長是企業(yè)法人代表。維護(hù)公司股東合法權(quán)益；完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，并認(rèn)真檢查貫徹執(zhí)行情況；協(xié)助配合有關(guān)部門追索，減少壞帳損失；

　　

【正文】 回的保管賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入“ 管理費(fèi)用 ”賬戶。未經(jīng)批準(zhǔn)前，先作“待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”賬戶。 （ 2）固定資產(chǎn)盤虧、毀損的處理方法。清查出盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，要查明原因，列出清單，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧”賬戶。未經(jīng)批準(zhǔn)前，先作“待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理固定資產(chǎn)損益”賬戶。 （ 3）物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，合理的途耗直接記入物資的采購成本；經(jīng)查明原因，屬于由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失；直接由責(zé)任單位 或過失人賠償，屬自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外支出 —— 非常損失”賬戶，屬無法收回的其他損失，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。 第四十七條 對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。 由于財(cái)產(chǎn)管理人員過失，造成財(cái)產(chǎn)短缺或毀損的， 除 由財(cái)產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)賠償損失外，還追究財(cái)產(chǎn)管理人員的責(zé)任，調(diào)離本崗位，并按公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，單位負(fù)責(zé)人要做出整改方案；若嚴(yán)重失職，使公司蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失的，移交司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。 財(cái)產(chǎn)保管人員忠于職守 、堅(jiān)持原則、認(rèn)真負(fù)責(zé)、賬目清楚；為公司減少損失、增加效益的，應(yīng)作為公司年終評優(yōu)的條件，給予精神鼓勵(lì)和物資獎(jiǎng)勵(lì)。 第十二章 財(cái)務(wù)收支審批制度 第四十八條 財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。 財(cái)務(wù)收支審批人員：申請用款公司領(lǐng)導(dǎo)或申請用款部門領(lǐng)導(dǎo)、申請用款公司 會(huì)計(jì)核算處 長或公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司經(jīng)營總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理。 生產(chǎn)經(jīng)營 用款按公司 規(guī)定的額度內(nèi) 開支 的，由公司總經(jīng)理審批；非正常生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃外資金、資本運(yùn)作、工程項(xiàng)目資金的開支，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，由公司董事長審批支付。 第四十九 條 財(cái)務(wù)收支審批程序 。 25 財(cái)務(wù)收支審批程序，結(jié)合本公司的具體情況，采取集中領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，分別按以下程序辦理； 支付原材料款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、固定資產(chǎn)購置、維修款、大修理、技改項(xiàng)目投資、基建工程款，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3)分公司 經(jīng)理或會(huì)計(jì)核算處長 核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營總監(jiān)審批 (6)公司總經(jīng)理審批 稅金、利息、償還貸款、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育金返還款、藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3 分公司經(jīng)理或會(huì)計(jì)核算處長核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批 (6)公司總經(jīng)理審批 購置工程設(shè)備須招標(biāo)確定的，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3) 分公司經(jīng)理或會(huì)計(jì)核算處長核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營總監(jiān)審批 (6)公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批 (7)公司總經(jīng)理審批 計(jì)劃外經(jīng)營用款、計(jì)劃外費(fèi)用、公司領(lǐng)導(dǎo)費(fèi)用報(bào)銷，必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3)分公司 經(jīng)理或 會(huì)計(jì)核算 處 長核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批 (6)公司總經(jīng)理審批 第五十條 財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，因供應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位原因無法供貨或提供 勞務(wù)，而導(dǎo)致預(yù)付款項(xiàng)無法收回的，由申請用款單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織收回，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠 償責(zé)任。 采取先發(fā)貨后付款的 銷售業(yè)務(wù)，因用戶原因無法支付貨款，由銷售分公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織收回，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因?qū)徍瞬粐?yán)、粗心，多支 付或重付款項(xiàng)的，由出納員、會(huì)計(jì)經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織收回，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。 會(huì)計(jì)經(jīng)辦人接受付款審批手續(xù) 不完備的業(yè)務(wù)而違規(guī)辦理付款的，按有關(guān)規(guī)定對會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員進(jìn)行處理，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。 第十三章 成本核算制度 第五十一條 成本核算的對象 。 本公司的成本核算的對象以產(chǎn)品為中心 。 第五十二 條 成本核算的方法和程序。 成本核算的方法。 （ 1）成本核算采取品種法，以每月產(chǎn)品制造完成或勞務(wù)提供完成為會(huì)計(jì)結(jié)算期間。 26 （ 2）各項(xiàng)成本或費(fèi)用，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算。 （ 3）成本金額的小數(shù)位至分為止，分位以下四舍五入。 （ 4）產(chǎn)品的計(jì)算以噸為單位。 （ 5）本公司固定資產(chǎn)的折舊采取直線法，按資產(chǎn)性質(zhì)分類計(jì)提。 （ 6）生產(chǎn)過程中不可能完全避免的損失，其損 失 部分的成本，由合格產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 （ 7）生產(chǎn)過程中因意外事故發(fā)生的損 失 ，其損 失 部分的成本，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后作相應(yīng)處理。 成本核算程序。本公司的產(chǎn)品成本項(xiàng)目包 括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。直接材料包括：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力；直接人工包括：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)。產(chǎn)品成本核算程序：按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬并分別成本項(xiàng)目設(shè)置專欄；對于各種直接費(fèi)用，按產(chǎn)品品種列示并據(jù)以記入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬，對于間接費(fèi)用，按其發(fā)生地點(diǎn)歸集，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬；月末，將各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬所匯集的各產(chǎn)品成本分別加總，扣除在產(chǎn)品成本（如有在產(chǎn)品）就是產(chǎn)品總成本，除以合格品的產(chǎn)量就是單位成本。各產(chǎn)品成本項(xiàng)目核算程序如下： （ 1）材料成本核算程序。 ①外購材料的成 本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)；自制材料按實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。 ②外購材料的共同運(yùn)雜費(fèi)按所購材料的重量比例分?jǐn)偂? ③發(fā)出材料的計(jì)價(jià)采用 移動(dòng) 加權(quán)平均法。 ④領(lǐng)用材料要區(qū)分直接材料、間接材料。 ⑤各分 、子 公司、部、處（科）單位要根據(jù)核準(zhǔn)的領(lǐng)料單向材料庫領(lǐng)取材料，材料庫不得以其他手續(xù)發(fā)放任何材料。 ⑥領(lǐng)料單的各項(xiàng)內(nèi)容必須詳細(xì)填列，且編號必須依此銜接。 ⑦當(dāng)月領(lǐng)用的材料如有多余，必須填具退料單或紅字領(lǐng)料單作退庫處理；不得任意移作他用；工作中所發(fā)生的殘廢料必須填具交庫單交倉庫保管。 ⑧退料單、交庫單的內(nèi)容必須詳細(xì)填列。 ⑨庫存材料 采用定期盤點(diǎn)法。大宗材料于每月終盤點(diǎn)一次，其余材料于年終 盤點(diǎn)一次。 ⑩材料盤點(diǎn)發(fā)生盈虧，由倉庫部門填制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”并出具報(bào)告，說明盈虧原因，再由公司財(cái)務(wù)部提出處理意見，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 （ 2）動(dòng)力成本核算程序。 ①外購電的成本以供電部門實(shí)際價(jià)格計(jì)算。 ②各分 、子 公司自產(chǎn)電、汽的成本以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，成本核算方法采用交互分配法。 ③供水、電、汽的費(fèi)用，按使用部門的實(shí)際耗用量乘以實(shí)際生產(chǎn)成本進(jìn)行分?jǐn)偂? （ 3）人工成本核算程序。 ①計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的人工分為直接人工和間接人工。 ②人力資源部門根據(jù)工資表和其他部門送來的扣款通知單編制工資結(jié)算匯總表和工資分 27 配匯總表，據(jù)以計(jì)算各車間的直接人工和間接人工成本。 （ 4）制造費(fèi)用核算程序。根據(jù)各車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。 第五十三條 成本分析。 財(cái)務(wù)部門每月終 對各種產(chǎn)品成本的變動(dòng)情況進(jìn)行專項(xiàng)分析，季度、年度要進(jìn)行全面分析。 成本分析主要對各種產(chǎn)品因超量耗用材料、水、電、汽、人工、費(fèi)用及材料價(jià)格上漲而發(fā)生較大差異時(shí)，必須查明原因提出降低成本的措施；對各種產(chǎn)品成本降低的原因也要做出具體分析， 并 總結(jié)降低成本的經(jīng)驗(yàn)，在公司內(nèi)進(jìn)行推廣 。 成本分析的方法采用對比分析法。主要與上年同期和定額對比。 第十四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 第五十四條 財(cái)務(wù)分析的分類 。 (一 )按編寫的時(shí)間分類 定期分析 分為月度分析、季度分析、年度分析。 非定期分析 根據(jù)公司的管理要求而定，主要是各項(xiàng)專題分析。 (二 )按編寫的內(nèi)容分類 綜合性分析 綜合性分析是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析、評價(jià)。 專項(xiàng)分析 專項(xiàng)分析是針對公司運(yùn)營的部分，如現(xiàn)金流量、銷售收入變量的分析、評價(jià)。 項(xiàng)目分析 項(xiàng)目分析是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作的項(xiàng)目的分析、評價(jià) 。 第五十五條 財(cái)務(wù)分析編寫要求 。 (一 )提要部分 通過從業(yè)人數(shù)； 設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率，主要是各分公司的主機(jī)的運(yùn)轉(zhuǎn)率； 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況； 主要產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量及同比增減量；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售的影響；企業(yè)營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況；經(jīng)營中出現(xiàn)的困難和問題等概括公司的綜合經(jīng)營情況，讓財(cái)務(wù)分析的使用者對財(cái)務(wù)分析有一個(gè)總括的認(rèn)識。 (二 )說明部分 對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的介紹，文字表述要恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用要準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可 適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別 要關(guān)注公司當(dāng)前經(jīng)營運(yùn)作的 重點(diǎn)，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也有所不同。 28 (三 )分析部分 對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。分析要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要抓住重點(diǎn)、要點(diǎn)，正確反映公司經(jīng)營過程中的焦點(diǎn)和易于忽視的問題。 (四 )評價(jià)部分 進(jìn)行分析后， 對公司的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，從 財(cái)務(wù)角度正、反兩方面給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。 (五 )建議部分 對公司經(jīng)營運(yùn)作、投資決策等進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對公司經(jīng)營運(yùn)作過程中存在的問題要提出改進(jìn)建議，提出的建議不能太抽象，要具體化，最好有一套切實(shí)可行的實(shí)施方案。 第五十六條 財(cái)務(wù)分析的格式 。 一、月度分析格式 （ 一） 通過入榨量、產(chǎn)糖量、 設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、 實(shí)現(xiàn)利潤總額、實(shí)現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標(biāo)從絕對數(shù)、相對數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。 （二） 填列各項(xiàng)指標(biāo)完成情況表，金額單位是萬元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。 各 項(xiàng) 指 標(biāo) 完 成 情 況 表 項(xiàng) 目 本月合計(jì) 上年同期 增減額 本年累計(jì) 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 利息總支出 營業(yè)利潤 利潤總額 資產(chǎn)總額 不填 負(fù)債總額 不填 凈資產(chǎn) 不填 資產(chǎn)負(fù)債率 (%) 不填 流動(dòng)比率 (%) 不填 利息保障倍數(shù) (倍 ) 銷售利潤率 (%) 凈資產(chǎn)收益率 (%) 不填 總資產(chǎn)報(bào)酬率 (%) 不填 銷售毛利率 (%) 29 產(chǎn)量 量 (噸 ) 生產(chǎn) 期間填列 TT 率 (%) 生產(chǎn) 期間填列 XX 含稅成本 (元 ) 期間填列 EE 含稅成本 (元 ) 期間填列 CC 含稅成本 (元 ) 期間填列 WW 耗標(biāo)煤量 (噸 ) 期間填列 耗電量 (千瓦時(shí) )) 期間填列 （ 三）結(jié)合“各項(xiàng)指標(biāo)完成情況表”，對本月 生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行簡要說明，存在較大差異的要分析原因，對成本構(gòu)成進(jìn)行重點(diǎn)分析。 （四）對公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方往來分單位、分賬齡列示。 二、季度、半年度分析格式 （一）經(jīng)營情況 通過產(chǎn)量、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、實(shí)現(xiàn)利潤總額、實(shí)現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標(biāo)從絕對數(shù)、相對數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。 （二）利潤實(shí)現(xiàn)情況分析 主營業(yè)務(wù)收入分析 從銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)等方面分析主營業(yè)務(wù)收入同比增減額。 主營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用分析 主要根據(jù)報(bào)告期成本費(fèi)用較上年同 期（定額）變動(dòng)額和變動(dòng)率， 從成本結(jié)構(gòu)、成本項(xiàng)目等方面分析揭示影響成本費(fèi)用增減變動(dòng)的各種因素及原因。 (1)原材料消耗與上期（定額）對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。 (2)成本構(gòu)成分析 :總成本、單位成本變化趨勢與上期對比的增減變化情況并分析變化的原因，存在差異要重點(diǎn)分析。 (3)營業(yè)費(fèi)用與上期 (定額 )對比的增減變化情況并分析變化的原因。 (4)管理費(fèi)用與上期 (定額 )對比的增減變化情況并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)單項(xiàng)分 其他業(yè)務(wù)收支的增減變化。 投資損益、營業(yè)外收支的增減變化。 利 潤分配情況。 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及稅負(fù)調(diào)整對凈利潤的影響。 公司盈虧的主要原因。 （三）資產(chǎn)增減變動(dòng)情況分析 通過資產(chǎn)總額、流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)指標(biāo)，利用構(gòu)成比率法、趨勢分析法進(jìn)行分析。 通過計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重說明增減原因。 30