【導讀】第一條為了規(guī)范和理順公司與各分公司的會計核算行為，加強內(nèi)部會計管理和經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《公司章程》，制定本制度。適用于本公司所屬分、子公司和本。依法執(zhí)行關聯(lián)交易協(xié)議，按會計準則的有關規(guī)定正確處理內(nèi)部財務關系。門的檢查、監(jiān)督。第四條公司會計管理實行集中統(tǒng)一管理的原則，加強專業(yè)化、規(guī)范化、制度化管理。第五條公司董事長是企業(yè)法人代表。維護公司股東合法權益；完成各項會計業(yè)務工作，并認真檢查貫徹執(zhí)行情況；協(xié)助配合有關部門追索，減少壞帳損失；

　　

【正文】 回的保管賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入“ 管理費用 ”賬戶。未經(jīng)批準前，先作“待處理財產(chǎn)損益 — 待處理流動資產(chǎn)損益”賬戶。 （ 2）固定資產(chǎn)盤虧、毀損的處理方法。清查出盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，要查明原因，列出清單，報公司董事會批準后計入“營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧”賬戶。未經(jīng)批準前，先作“待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理固定資產(chǎn)損益”賬戶。 （ 3）物資在運輸途中的短缺與損耗，合理的途耗直接記入物資的采購成本；經(jīng)查明原因，屬于由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失；直接由責任單位 或過失人賠償，屬自然災害等非常原因造成的損失，扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，報公司董事會批準后計入“營業(yè)外支出 —— 非常損失”賬戶，屬無法收回的其他損失，報公司董事會批準后計入“管理費用”賬戶。 第四十七條 對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。 由于財產(chǎn)管理人員過失，造成財產(chǎn)短缺或毀損的， 除 由財產(chǎn)管理人員負責賠償損失外，還追究財產(chǎn)管理人員的責任，調(diào)離本崗位，并按公司有關規(guī)定進行處罰，單位負責人要做出整改方案；若嚴重失職，使公司蒙受巨大經(jīng)濟損失的，移交司法機關，追究刑事責任。 財產(chǎn)保管人員忠于職守 、堅持原則、認真負責、賬目清楚；為公司減少損失、增加效益的，應作為公司年終評優(yōu)的條件，給予精神鼓勵和物資獎勵。 第十二章 財務收支審批制度 第四十八條 財務收支審批人員和審批權限。 財務收支審批人員：申請用款公司領導或申請用款部門領導、申請用款公司 會計核算處 長或公司財務部經(jīng)理、公司財務總監(jiān)、公司經(jīng)營總監(jiān)、分管財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理。 生產(chǎn)經(jīng)營 用款按公司 規(guī)定的額度內(nèi) 開支 的，由公司總經(jīng)理審批；非正常生產(chǎn)經(jīng)營的計劃外資金、資本運作、工程項目資金的開支，經(jīng)公司董事會批準，由公司董事長審批支付。 第四十九 條 財務收支審批程序 。 25 財務收支審批程序，結合本公司的具體情況，采取集中領導，分級管理的原則，分別按以下程序辦理； 支付原材料款、財產(chǎn)保險、固定資產(chǎn)購置、維修款、大修理、技改項目投資、基建工程款，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領導或分公司領導審核 (3)分公司 經(jīng)理或會計核算處長 核準 (4)公司財務總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營總監(jiān)審批 (6)公司總經(jīng)理審批 稅金、利息、償還貸款、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、職工醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育金返還款、藥費、差旅費、通訊費、水電費，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領導或分公司領導審核 (3 分公司經(jīng)理或會計核算處長核準 (4)公司財務總監(jiān)審批 (5)公司分管財務副總經(jīng)理審批 (6)公司總經(jīng)理審批 購置工程設備須招標確定的，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領導或分公司領導審核 (3) 分公司經(jīng)理或會計核算處長核準 (4)公司財務總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營總監(jiān)審批 (6)公司分管財務副總經(jīng)理審批 (7)公司總經(jīng)理審批 計劃外經(jīng)營用款、計劃外費用、公司領導費用報銷，必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請書 （ 2）本部門領導或分公司領導審核 (3)分公司 經(jīng)理或 會計核算 處 長核準 (4)公司財務總監(jiān)審批 (5)公司分管財務副總經(jīng)理審批 (6)公司總經(jīng)理審批 第五十條 財務收支審批人員的責任。 預付款項業(yè)務，因供應單位或提供勞務單位原因無法供貨或提供 勞務，而導致預付款項無法收回的，由申請用款單位領導負責組織收回，由此造成的損失由責任人承擔賠 償責任。 采取先發(fā)貨后付款的 銷售業(yè)務，因用戶原因無法支付貨款，由銷售分公司領導負責組織收回，由此造成的損失由責任人承擔賠償責任。 財務會計人員因?qū)徍瞬粐馈⒋中?，多?付或重付款項的，由出納員、會計經(jīng)辦人和財務部門領導負責組織收回，由此造成的損失由責任人承擔賠償責任。 會計經(jīng)辦人接受付款審批手續(xù) 不完備的業(yè)務而違規(guī)辦理付款的，按有關規(guī)定對會計經(jīng)辦人員進行處理，由此造成的損失由責任人承擔賠償責任。 第十三章 成本核算制度 第五十一條 成本核算的對象 。 本公司的成本核算的對象以產(chǎn)品為中心 。 第五十二 條 成本核算的方法和程序。 成本核算的方法。 （ 1）成本核算采取品種法，以每月產(chǎn)品制造完成或勞務提供完成為會計結算期間。 26 （ 2）各項成本或費用，均按權責發(fā)生制計算。 （ 3）成本金額的小數(shù)位至分為止，分位以下四舍五入。 （ 4）產(chǎn)品的計算以噸為單位。 （ 5）本公司固定資產(chǎn)的折舊采取直線法，按資產(chǎn)性質(zhì)分類計提。 （ 6）生產(chǎn)過程中不可能完全避免的損失，其損 失 部分的成本，由合格產(chǎn)品負擔。 （ 7）生產(chǎn)過程中因意外事故發(fā)生的損 失 ，其損 失 部分的成本，報經(jīng)董事會批準后作相應處理。 成本核算程序。本公司的產(chǎn)品成本項目包 括：直接材料、直接人工、制造費用。直接材料包括：原材料、輔助材料、燃料及動力；直接人工包括：生產(chǎn)工人工資及福利費。產(chǎn)品成本核算程序：按產(chǎn)品品種設置成本明細賬并分別成本項目設置專欄；對于各種直接費用，按產(chǎn)品品種列示并據(jù)以記入各種產(chǎn)品成本明細賬，對于間接費用，按其發(fā)生地點歸集，再按一定標準分配記入各種產(chǎn)品成本明細賬；月末，將各種產(chǎn)品成本明細賬所匯集的各產(chǎn)品成本分別加總，扣除在產(chǎn)品成本（如有在產(chǎn)品）就是產(chǎn)品總成本，除以合格品的產(chǎn)量就是單位成本。各產(chǎn)品成本項目核算程序如下： （ 1）材料成本核算程序。 ①外購材料的成 本包括買價、運雜費；自制材料按實際生產(chǎn)成本計價。 ②外購材料的共同運雜費按所購材料的重量比例分攤。 ③發(fā)出材料的計價采用 移動 加權平均法。 ④領用材料要區(qū)分直接材料、間接材料。 ⑤各分 、子 公司、部、處（科）單位要根據(jù)核準的領料單向材料庫領取材料，材料庫不得以其他手續(xù)發(fā)放任何材料。 ⑥領料單的各項內(nèi)容必須詳細填列，且編號必須依此銜接。 ⑦當月領用的材料如有多余，必須填具退料單或紅字領料單作退庫處理；不得任意移作他用；工作中所發(fā)生的殘廢料必須填具交庫單交倉庫保管。 ⑧退料單、交庫單的內(nèi)容必須詳細填列。 ⑨庫存材料 采用定期盤點法。大宗材料于每月終盤點一次，其余材料于年終 盤點一次。 ⑩材料盤點發(fā)生盈虧，由倉庫部門填制“盤點盈虧報告單”并出具報告，說明盈虧原因，再由公司財務部提出處理意見，報經(jīng)公司董事會批準后，按會計制度的規(guī)定進行處理。 （ 2）動力成本核算程序。 ①外購電的成本以供電部門實際價格計算。 ②各分 、子 公司自產(chǎn)電、汽的成本以實際成本計價，成本核算方法采用交互分配法。 ③供水、電、汽的費用，按使用部門的實際耗用量乘以實際生產(chǎn)成本進行分攤。 （ 3）人工成本核算程序。 ①計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的人工分為直接人工和間接人工。 ②人力資源部門根據(jù)工資表和其他部門送來的扣款通知單編制工資結算匯總表和工資分 27 配匯總表，據(jù)以計算各車間的直接人工和間接人工成本。 （ 4）制造費用核算程序。根據(jù)各車間實際發(fā)生的費用進行歸集和分配。 第五十三條 成本分析。 財務部門每月終 對各種產(chǎn)品成本的變動情況進行專項分析，季度、年度要進行全面分析。 成本分析主要對各種產(chǎn)品因超量耗用材料、水、電、汽、人工、費用及材料價格上漲而發(fā)生較大差異時，必須查明原因提出降低成本的措施；對各種產(chǎn)品成本降低的原因也要做出具體分析， 并 總結降低成本的經(jīng)驗，在公司內(nèi)進行推廣 。 成本分析的方法采用對比分析法。主要與上年同期和定額對比。 第十四章 財務會計分析制度 第五十四條 財務分析的分類 。 (一 )按編寫的時間分類 定期分析 分為月度分析、季度分析、年度分析。 非定期分析 根據(jù)公司的管理要求而定，主要是各項專題分析。 (二 )按編寫的內(nèi)容分類 綜合性分析 綜合性分析是對公司整體運營及財務狀況的分析、評價。 專項分析 專項分析是針對公司運營的部分，如現(xiàn)金流量、銷售收入變量的分析、評價。 項目分析 項目分析是對公司的局部或一個獨立運作的項目的分析、評價 。 第五十五條 財務分析編寫要求 。 (一 )提要部分 通過從業(yè)人數(shù)； 設備運轉(zhuǎn)率，主要是各分公司的主機的運轉(zhuǎn)率； 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況； 主要產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量及同比增減量；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售的影響；企業(yè)營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術、新工藝開發(fā)及投入情況；經(jīng)營中出現(xiàn)的困難和問題等概括公司的綜合經(jīng)營情況，讓財務分析的使用者對財務分析有一個總括的認識。 (二 )說明部分 對公司財務狀況和經(jīng)營成果的介紹，文字表述要恰當、數(shù)據(jù)引用要準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可 適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別 要關注公司當前經(jīng)營運作的 重點，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也有所不同。 28 (三 )分析部分 對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。分析要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要抓住重點、要點，正確反映公司經(jīng)營過程中的焦點和易于忽視的問題。 (四 )評價部分 進行分析后， 對公司的經(jīng)營狀況、財務狀況、盈利業(yè)績，從 財務角度正、反兩方面給予公正、客觀的評價和預測。 (五 )建議部分 對公司經(jīng)營運作、投資決策等進行分析后形成的意見和看法，特別是對公司經(jīng)營運作過程中存在的問題要提出改進建議，提出的建議不能太抽象，要具體化，最好有一套切實可行的實施方案。 第五十六條 財務分析的格式 。 一、月度分析格式 （ 一） 通過入榨量、產(chǎn)糖量、 設備運轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、 實現(xiàn)利潤總額、實現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標從絕對數(shù)、相對數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。 （二） 填列各項指標完成情況表，金額單位是萬元，小數(shù)點后保留兩位。 各 項 指 標 完 成 情 況 表 項 目 本月合計 上年同期 增減額 本年累計 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 利息總支出 營業(yè)利潤 利潤總額 資產(chǎn)總額 不填 負債總額 不填 凈資產(chǎn) 不填 資產(chǎn)負債率 (%) 不填 流動比率 (%) 不填 利息保障倍數(shù) (倍 ) 銷售利潤率 (%) 凈資產(chǎn)收益率 (%) 不填 總資產(chǎn)報酬率 (%) 不填 銷售毛利率 (%) 29 產(chǎn)量 量 (噸 ) 生產(chǎn) 期間填列 TT 率 (%) 生產(chǎn) 期間填列 XX 含稅成本 (元 ) 期間填列 EE 含稅成本 (元 ) 期間填列 CC 含稅成本 (元 ) 期間填列 WW 耗標煤量 (噸 ) 期間填列 耗電量 (千瓦時 )) 期間填列 （ 三）結合“各項指標完成情況表”，對本月 生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況、經(jīng)營成果進行簡要說明，存在較大差異的要分析原因，對成本構成進行重點分析。 （四）對公司內(nèi)部的關聯(lián)方往來分單位、分賬齡列示。 二、季度、半年度分析格式 （一）經(jīng)營情況 通過產(chǎn)量、設備運轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、實現(xiàn)利潤總額、實現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標從絕對數(shù)、相對數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。 （二）利潤實現(xiàn)情況分析 主營業(yè)務收入分析 從銷售量、銷售價格、銷售結構變動等方面分析主營業(yè)務收入同比增減額。 主營業(yè)務成本和期間費用分析 主要根據(jù)報告期成本費用較上年同 期（定額）變動額和變動率， 從成本結構、成本項目等方面分析揭示影響成本費用增減變動的各種因素及原因。 (1)原材料消耗與上期（定額）對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。 (2)成本構成分析 :總成本、單位成本變化趨勢與上期對比的增減變化情況并分析變化的原因，存在差異要重點分析。 (3)營業(yè)費用與上期 (定額 )對比的增減變化情況并分析變化的原因。 (4)管理費用與上期 (定額 )對比的增減變化情況并分析變化的原因，對業(yè)務招待費單項分 其他業(yè)務收支的增減變化。 投資損益、營業(yè)外收支的增減變化。 利 潤分配情況。 會計政策、會計估計變更及稅負調(diào)整對凈利潤的影響。 公司盈虧的主要原因。 （三）資產(chǎn)增減變動情況分析 通過資產(chǎn)總額、流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)指標，利用構成比率法、趨勢分析法進行分析。 通過計算各項資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重說明增減原因。 30