【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)共同配合進(jìn)行。 (1)、由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總分類(lèi)帳一致，總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額一致，明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。 (2)、由財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)資料管理部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳 (履歷簿 )和卡片，保證相互一致。 (3)、由技術(shù)資料管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，以卡對(duì)物，以物對(duì)卡，保證相互一致。并對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、企業(yè) ()大量管理資料下載 24 使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)。 對(duì)移動(dòng)使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)抽查 ，確?？ㄎ锵喾? 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門(mén) 、使用部門(mén)及有關(guān)車(chē)間、班組共同進(jìn)行。 (1)、清查要求達(dá)到“三清”。 數(shù)量清即帳卡物相符。 質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。 入庫(kù)日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見(jiàn)。 (2)、車(chē)間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行登記 (一式三份 )報(bào)材料物資管理部門(mén)匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。材料物資部門(mén)對(duì)多余、積壓物資進(jìn)行調(diào) 劑或及時(shí)回收。 (3)、材料物資部門(mén)對(duì)由倉(cāng)庫(kù)保管的材料、低值易耗品用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)登記，并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 (4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組 (部門(mén) )建立備品手冊(cè)管理。備品手冊(cè)一式兩本，一本存材料物資管理部門(mén)，一本由使用部門(mén) (班組 )保管。使用部門(mén) (班組 )定期與材料物資管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，做到帳、物相符。材料物資部門(mén)每年對(duì)在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。 ㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳。具體方法程序如下： 企業(yè) ()大量管理資料下載 25 l、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查 (1)、一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符。 (2)、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫(kù)。 (3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于 2 次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價(jià)證券清查結(jié)果報(bào)告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。 銀行存款清查 (1)、一般采用與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單核對(duì)，以查明是否相符。 (2)、對(duì)雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。 (3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于 2 次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。 ㈢、債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人對(duì)帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書(shū)面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無(wú)發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng)，以及可能無(wú)法收回的款項(xiàng)，以便及時(shí)采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對(duì)經(jīng)辦人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)及時(shí)清理。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對(duì)在財(cái)產(chǎn)清查 過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核： 企業(yè) ()大量管理資料下載 26 由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧理由書(shū)”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單”、“材質(zhì)鑒定書(shū)”等，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)列銷(xiāo)。 由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。 由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或追究個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理 不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報(bào)廢更新的，必須以舊換新。 (2)、因不負(fù)責(zé)造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費(fèi)用的 5％一 50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財(cái)產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價(jià)值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對(duì)工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個(gè)人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。 (3)、對(duì)各部門(mén) (班組 )公用的工具、備品 (含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資 )，必須 要有數(shù)量借用臺(tái)帳。部門(mén) (班組 )內(nèi)人員調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(mén) (班組 )負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。 對(duì)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)對(duì)欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收，并對(duì)經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。 企業(yè) ()大量管理資料下載 27 對(duì)積壓物資、呆滯物資、多余物資及時(shí)回收、調(diào)劑、變賣(mài)。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。 對(duì)閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)調(diào)劑、變賣(mài)，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。 企業(yè) ()大量管理資料下載 28 財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)， 是企業(yè)管理的核心工作。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支目標(biāo)，必須完善和規(guī)范審批行為，進(jìn)行事前控制，為此特制定本制度。 一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制 中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書(shū)面形式對(duì)財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)。通常的做法有：科目負(fù)責(zé)制、工號(hào)負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制等。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。通常在財(cái)務(wù)年度總體收支計(jì)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等方面，一般采用集體 決策方法。 二、財(cái)務(wù)收支審批人員權(quán)限及范圍 l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。中心財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)黨委會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)或行政辦公會(huì)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。 單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以?xún)?nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。 (2)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)、并在開(kāi)支范圍和企業(yè) ()大量管理資料下載 29 開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批。同時(shí)對(duì)超過(guò)一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 科目 (項(xiàng)目、工號(hào) )負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。超過(guò)授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕辦理。 三、財(cái)務(wù)收支審批程序 l、根據(jù)上級(jí)文件、計(jì)劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實(shí)際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財(cái)務(wù)總體收入、利潤(rùn)計(jì)劃及重大財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。包括： (1)、年度財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)計(jì)劃； (2)、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告； (3)、基建項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算及資金籌措計(jì)劃； (4)、對(duì)外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級(jí)上報(bào)； (5)、年度更 新改造和大修立項(xiàng)計(jì)劃； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢等處置的批準(zhǔn)。 (7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 根據(jù)年度財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對(duì)日常的財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目 (工號(hào)、項(xiàng)目 )負(fù)責(zé)人。 科目 (工號(hào)、項(xiàng)目 )負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。 審批人員審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須真實(shí)、合法。各類(lèi)原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符。屬于購(gòu)買(mǎi)企業(yè) ()大量管理資料下載 30 實(shí)物 的，必須附驗(yàn)收證明。 審批的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須符合開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。屬于購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的，必須對(duì)數(shù)量、單價(jià)、品名、規(guī)格、型號(hào)逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。 各類(lèi)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼審批統(tǒng)一由人勞部門(mén)歸口，行政一支筆審批。 上下班交通費(fèi)由人勞部門(mén)、房管部門(mén)核實(shí)審批。 因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 四、審批人員責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)本單位的總體財(cái)務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管切塊財(cái)務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門(mén)、各科目負(fù)責(zé) (工號(hào)、項(xiàng)目 )人對(duì)自己分管的科目 (項(xiàng)目、工號(hào) )范圍內(nèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支范圍負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)收支審批人員必須對(duì)審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不得違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策。 審批人員超范圍、越權(quán)審批，視同無(wú)效。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。超開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、超開(kāi)支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷(xiāo)。對(duì)弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政或刑事責(zé)任。 五、財(cái)務(wù)收支審批的監(jiān)督 財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收 支進(jìn)行監(jiān)督。主要有以下方面： 企業(yè) ()大量管理資料下載 31 l、對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者 取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷(xiāo)的，要追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。 對(duì)違反單位內(nèi)部管理制度的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。單位負(fù)責(zé)人未作出糾正處理的，會(huì)計(jì)人員必須向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告。 企業(yè) ()大量管理資料下載 32 成本費(fèi)用核算制度 成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。成本核算的正確與否，直接影響著財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。為了進(jìn)一步規(guī)范成本費(fèi)用核算，特制定本制度。 一、成本費(fèi)用核算的依 據(jù) 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 有關(guān)的消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍的政策文件 二、成本費(fèi)用計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。 成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作 了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價(jià)等變化情況。 由有關(guān)部門(mén)及時(shí)提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。 核定支出項(xiàng)目，核定消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支范圍和計(jì)劃單價(jià)。 分析上年成本的實(shí)際完成情況和單位工作量實(shí)際完成的工料消耗情況以及間接費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，成本分析資 料等。 了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。 成本費(fèi)用計(jì)劃編制內(nèi)容： 成本費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項(xiàng)生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動(dòng)率指標(biāo)等； 編制計(jì)劃說(shuō)明書(shū)，著重說(shuō)明特殊項(xiàng)目變化原因。 企業(yè) ()大量管理資料下載 33 三、成本費(fèi)用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算對(duì)象列入相應(yīng)科目核算的原則。對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中；對(duì)涉及兩個(gè)及以上成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況 按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂? (2)、成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等 )，必須按照確定的成本核算對(duì)象的編號(hào)、名稱(chēng)填寫(xiě)清楚。 成本核算程序 各單位企業(yè)進(jìn)行成本核算的一般程序是： 首先按費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集。要求各企業(yè)按經(jīng)營(yíng)什么算什么分析什么的原則，劃分成本費(fèi)用，使成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程保持一致。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成 本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目核算。 四、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理和控制 (— )、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理工作 l、成本計(jì)劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計(jì)劃過(guò)程中做到量入而出，杜絕支出無(wú)計(jì)劃、花完錢(qián)再算帳的現(xiàn)象。 消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方企業(yè) ()大量管理資料下載 34 式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。數(shù)量定額主要用于控制原材料的消耗。費(fèi)用定額主要用于在數(shù)量定額的基礎(chǔ)上所確定的綜合定額，主要用于下達(dá)計(jì)劃、考核成本。 部門(mén) (班組 )經(jīng)濟(jì)核算是