【文章內容簡介】 。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進行對賬，以便在油田公司內抵消內部交易。 內部服務一般經歷簽訂內部合同、提供服務、驗收等基本的業(yè)務過程。對于有些類型的內部服務，以上某些步驟可 能不需要；對于另外一些內部服務，其步驟可能更復雜一些。 在流程驗收之后，交易雙方也需要通過不同的方式結算。下圖 18 以內部結算支付憑證（對內）付款方式為例，簡要說明原有的核算流程。 單位任務單據分錄提供 / 接受服務作業(yè)單元業(yè)務部門內部服務合同（雙方簽字）提供服務作業(yè)單元業(yè)務部門接受服務作業(yè)單元業(yè)務部門內部服務流程簽訂服務合同提供服務服務結果驗收借：應收內部單位款 貸：內部勞務結算收入 / 成本 / 費用借：成本 / 費用 貸：內部結算存款驗收結算單開具服務發(fā)票提供服務作業(yè)單元財務部門內部勞務結算單開出內部結算支付憑證接受服務作業(yè)單元財務部門內部結算支付憑證提供方存入支付憑證結算中心付款 / 收款通知( 收款委托書 )記錄收款提供服務作業(yè)單元財務部門借：內部結算存款 接收方 貸：內部結算存款 提供方借：內部結算存款 貸：應收內部單位款 新核算流程 集中核算后，按照增加成本 /費用方記錄交易的原則，服務的接受方記錄內部服務互供交易。為保證記錄的及時性，雙方財務人員都需要簽認該交易。 集中核算后，財務核算和結算過程中復雜的結算單據傳遞過程將被簡化和省略。在新流程中，將不再使用各種內部結算單據，包括付款委托書、收款委托書、內部結算支付憑證（對內）、內部結算款項送存單 、使用內部支付憑證申請單、工程產品勞務結算單等。采用改進后一式三聯的內部結算簽認單替代原來的工程產品勞務結算單，作為內部發(fā)票，供雙方財務負責人簽認。 服務提供方財務人員在收到業(yè)務部門的服務驗收結算單或其他通知后，開出內部結算簽認單，并在簽認單中標注要核減的成本、費用科目及相關專項核算等財務計賬所需信息。簽認單一聯由開票人員留存，其他兩聯首先提交給提供方財務負責人簽章。簽章后的 19 兩聯簽認單送交服務接收方。接受方財務負責人也要在簽認單上簽章，并返回一聯給提供方，以供提供方審核之用。另一聯作為接受方財務計賬之用。 為使交易及時得到記錄，此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。 單位任務單據分錄提供 / 接受服務作業(yè)單元業(yè)務部門內部服務合同（雙方簽字）提供服務作業(yè)單元業(yè)務部門接受服務作業(yè)單元業(yè)務部門內部服務新流程簽訂服務合同提供服務 驗收服務借：接收服務方 成本 / 費用 貸：提供服務方 成本 / 費用驗收結算單提供服務作業(yè)單元財務部門單據特殊標識提供服務方的成本 / 費用科目接受服務作業(yè)單元財務部門開出內部結算簽認單內部結算簽認單提供服務作業(yè)單元財務部門簽章并記錄交易審核系統(tǒng)憑證 會計分錄 接收方收到內部結算簽認單并在財務負責人簽章之后： 借：接收服務方 成本 /費用 貸：提供服務方 成本 /費用 提供方不作會計處理。 新流程的注意事項 業(yè)務部門的處理流程保持不變。 不再使用內部產品勞務結算科目；提供方的服務收入沖減提供方的成本，而不是確認內部收入。 20 停止使用付款委托書、收款委托書、內部結算支付憑證（對內）、內部結算款項送存單、使用內部支付憑證申請單、工程產品勞務結算單等內部結算 單據。 用改進后的一式三聯內部簽認單替代原來的內部發(fā)票（工程產品勞務結算單）。 提供方財務人員開具內部結算簽認單后，首先由提供方財務負責人簽章，然后送交兩聯給接受方財務。 接受方財務負責人要在接收到的內部結算簽認單上簽章，并返回一聯給提供方財務。 接受方財務利用留存的一聯記錄交易。 此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。 提供方根據返回的簽認單審核系統(tǒng)憑證。 內部服務的計價方式不變。 內部資產調撥 為了提高資產的利用率，根據需要，各單位的閑置資產可能被調撥給需要的單 位。 原有的核算流程 固定資產調撥一般是由油田公司財務處協調進行的。在原有的核算體制下，雖然實物資產直接從一個作業(yè)單元調入到另一個作業(yè)單元，但是在核算上，資產首先被調入到財務處，然后從財務處調出至接收資產的單位。 在原有的核算體制下，內部資產調撥反映的是交易雙方資產項目和所有者權益項目的變化，無需相互結算，核算流程參看下圖。 21 單位任務單據分錄財務處調出方作業(yè)單元財務部門固定資產調撥命令財務處內部資產調撥流程審批資產調撥調出資產并計入資產系統(tǒng)虛擬接受資產財務處虛擬調出資產借：上級撥入資金 累計折舊 貸：固定資產借：固定資產 貸：上級撥入資金 累計折舊借：固定資產 貸：撥付所屬資金 撥出方資產交接清單等資產交接清單等調入資產并記入資產系統(tǒng)調入方作業(yè)單元財務部門借：撥付所屬資金 撥入方 貸：固定資產 新核算流程 集中核算后，財務處不再需要做中間的調入 /調出處理，資產調入方或調出方其中一方進行會計核算即可。由于資產清單最后由調入方保存，因此建議由調入方記錄資產調撥，這也與 整體原則相符，即增加成本 /費用的一方記錄交易。 由于資產系統(tǒng)在此次會計核算集中過程中并不集中，資產的調出方和調入方都仍然需要在其資產系統(tǒng)中記錄該資產調撥業(yè)務。 根據新的會計制度，固定資產應視情況計提減值準備，因此在資產調撥時，固定資產減值準備應隨固定資產調至資產調入方。 調入方在記錄該業(yè)務時要核銷調出方的相關固定資產項目，因此調出方應采用適當的方式通知調入方?？梢愿倪M固定資產交接清單，在該交接單上增加“固定資產減值準備”、“固定資產明細科目”、“累計折舊明細科目”、“固定資產減值準備明細科目”等四列（參見后 文新單據）。調出方在填制該表時即可將相關信息填入。 22 單位任務單據分錄財務處調出方作業(yè)單元財務部門資產調撥單調出方作業(yè)單元財務部門資產調撥新流程審批資產調撥調出資產記入資產系統(tǒng)單據特殊標識調出資產科目、折舊科目借：撥入作業(yè)單元 固定資產 撥出作業(yè)單元 累計折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產減值準備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產 撥入作業(yè)單元 累計折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產減值準備資產交接清單等調入方作業(yè)單元財務部門接受資產資產交接清單等調入方作業(yè)單元財務部門記入資產系統(tǒng) 會計分錄 撥入作業(yè)單元接受固定資產之后： 借：撥入作業(yè)單元 固定資產 撥出作業(yè)單元 累計折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產減值準備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產 撥入作業(yè)單元 累計折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產減值準備 撥出作業(yè)單元不作會計處理。 新流程的注意事項 固定資產調撥的申請和審批流程不變。 固定資產調撥仍然采用原來的調撥單據，包括固定資產調撥命令、固定資產清單。 固定資產交接單上應當增加“固定資產減值準備”、“固定資產明細科目”、“累計折舊明細 科目”和“固定資產減值準備明細科目” 23 等四列，以通知調入方相應信息。 資產調入方和調出方都需要按照原來的處理方法在資產管理系統(tǒng)中記錄該交易。 調撥資產的原值和累計折舊不應改變。 財務處不再需要進行調入、調出會計處理。 新單據 固定資產交接清單 XXXX 油田分公司 固定資產調撥命令 資產編碼 資產名稱 規(guī)格型號 下屬單位 計量單位 數量 原值 累計折舊 凈值 投產日期 固定資產明細科目 累計折舊明細科目 固定資產減值準備明細科目 調往單位 此單據一式兩聯，第一聯由調出方留存 ，第二聯為接收方的記賬聯。 24 4 收、付款業(yè)務核算流程 在原有的核算流程中，內部結算存款是結算中心所有業(yè)務的紐帶。取消內部結算后，所有由結算中心處理的收付款業(yè)務都將受到影響。下面將收付款業(yè)務分為采購付款、其他付款、供應商扣款、收款等四類業(yè)務分別討論。 集中核算后，結算中心將成為資金支付 /收入中心，不再承擔內部銀行的職能。取消內部結算存款核算，所有通過結算中心的收付款都應直接核算“銀行存款”。例如，作業(yè)一區(qū)的采購付款憑證將如下： 借：作業(yè)一區(qū) 應付賬款 貸：結算中心 銀行存款 如果由各實際付 /收款單位 記錄付款和收款業(yè)務，直接核算實際的貨幣資金，結算中心在核算上僅負責銀行對賬，這樣可以一定程度地簡化付款和收款流程。但是，根據相關法律的要求，企業(yè)需要為每個銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對應的會計憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務仍然需要由結算中心記錄，結算中心也負責記錄銀行日記賬。 采購付款流程 指由結算中心處理的生產資料采購和服務采購的支付過程。 原有的核算流程 原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內部結算證 的形式實現，支付對象為結算中心。結算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內部結算存款，兌付銀行存款并支付供應商。 25 作業(yè)單元財務部門付款時，通過填制內部結算支付憑證 (對外 )，申請結算中心付款。 對于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務，作業(yè)單元需要申請空白轉賬支票。作業(yè)單元財務部門需要填制“使用空白轉賬支票申請單”。經批準，結算中心給相應單位開出限額空白轉賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項后，利用相應的發(fā)票到其財務部門報賬。 單位任務單據分錄作業(yè)單元財務部門結算中心發(fā)票收貨單借：應付帳款 / 成本 / 費用 / 存貨 貸：內部結算存款采購付款流程采購流程借：成本 / 費用 / 存貨 貸：應付帳款作業(yè)單元財務部門借：內部結算存款 貸：銀行存款作業(yè)單元財務部門作業(yè)單元財務部門立即支付申請賒款記錄賒款支付申請批準并付款付款記錄支票存根 /銀行回單內部結算支付憑證 ( 對外 )內部結算支付憑證 ( 對外 ) 新核算流程 集中核算后，由于取消了內部結算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結算 中心的責任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應付賬款掛賬，結算中心付款后，核銷該掛賬項目。 為了保持原有的付款控制，原來的付款批準和票據傳遞流程仍應當沿用。當各單位填制內部結算支付憑證（對外）申請付款時，應將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結算中心核銷哪筆掛賬項目。 為簡化核算，在應付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務并被立即支 26 付的供應商定義一個虛擬的供應商 “零星采購供應商”。根據供應 商管理的基本原則，如果一個客戶曾經有過掛賬的記錄，或者該供應商與本單位經常發(fā)生業(yè)務，則不應使用“零星采購供應商”。每天結束 ，“零星采購供應商”應當沒有余額。對于所有被結算中心拒絕支付的業(yè)務，各單位應當立即將該業(yè)務從該供應商的項下轉出，記錄具體的供應商。 采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，在經手人將發(fā)票上