【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進(jìn)行對(duì)賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。 內(nèi)部服務(wù)一般經(jīng)歷簽訂內(nèi)部合同、提供服務(wù)、驗(yàn)收等基本的業(yè)務(wù)過程。對(duì)于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可 能不需要；對(duì)于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。 在流程驗(yàn)收之后，交易雙方也需要通過不同的方式結(jié)算。下圖 18 以內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）付款方式為例，簡(jiǎn)要說明原有的核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提供 / 接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)合同（雙方簽字）提供服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)流程簽訂服務(wù)合同提供服務(wù)服務(wù)結(jié)果驗(yàn)收借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算收入 / 成本 / 費(fèi)用借：成本 / 費(fèi)用 貸：內(nèi)部結(jié)算存款驗(yàn)收結(jié)算單開具服務(wù)發(fā)票提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算單開出內(nèi)部結(jié)算支付憑證接受服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門內(nèi)部結(jié)算支付憑證提供方存入支付憑證結(jié)算中心付款 / 收款通知( 收款委托書 )記錄收款提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借：內(nèi)部結(jié)算存款 接收方 貸：內(nèi)部結(jié)算存款 提供方借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款 新核算流程 集中核算后，按照增加成本 /費(fèi)用方記錄交易的原則，服務(wù)的接受方記錄內(nèi)部服務(wù)互供交易。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。 集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過程將被簡(jiǎn)化和省略。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單 、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。 服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的 19 兩聯(lián)簽認(rèn)單送交服務(wù)接收方。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。 為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提供 / 接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)合同（雙方簽字）提供服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)新流程簽訂服務(wù)合同提供服務(wù) 驗(yàn)收服務(wù)借：接收服務(wù)方 成本 / 費(fèi)用 貸：提供服務(wù)方 成本 / 費(fèi)用驗(yàn)收結(jié)算單提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)提供服務(wù)方的成本 / 費(fèi)用科目接受服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門簽章并記錄交易審核系統(tǒng)憑證 會(huì)計(jì)分錄 接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后： 借：接收服務(wù)方 成本 /費(fèi)用 貸：提供服務(wù)方 成本 /費(fèi)用 提供方不作會(huì)計(jì)處理。 新流程的注意事項(xiàng) 業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變。 不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。 20 停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算 單據(jù)。 用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。 提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財(cái)務(wù)。 接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。 接受方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。 此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。 內(nèi)部服務(wù)的計(jì)價(jià)方式不變。 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥 為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單 位。 原有的核算流程 固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)行的。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。 在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化，無需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。 21 單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái)務(wù)處調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)調(diào)撥命令財(cái)務(wù)處內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥流程審批資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出資產(chǎn)并計(jì)入資產(chǎn)系統(tǒng)虛擬接受資產(chǎn)財(cái)務(wù)處虛擬調(diào)出資產(chǎn)借：上級(jí)撥入資金 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：上級(jí)撥入資金 累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn) 貸：撥付所屬資金 撥出方資產(chǎn)交接清單等資產(chǎn)交接清單等調(diào)入資產(chǎn)并記入資產(chǎn)系統(tǒng)調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借：撥付所屬資金 撥入方 貸：固定資產(chǎn) 新核算流程 集中核算后，財(cái)務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入 /調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算即可。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與 整體原則相符，即增加成本 /費(fèi)用的一方記錄交易。 由于資產(chǎn)系統(tǒng)在此次會(huì)計(jì)核算集中過程中并不集中，資產(chǎn)的調(diào)出方和調(diào)入方都仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中記錄該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。 根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。 調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，因此調(diào)出方應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ{(diào)入方?？梢愿倪M(jìn)固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見后 文新單據(jù)）。調(diào)出方在填制該表時(shí)即可將相關(guān)信息填入。 22 單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái)務(wù)處調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)調(diào)撥單調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)調(diào)撥新流程審批資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出資產(chǎn)記入資產(chǎn)系統(tǒng)單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)調(diào)出資產(chǎn)科目、折舊科目借：撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥出作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥入作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)交接清單等調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門接受資產(chǎn)資產(chǎn)交接清單等調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門記入資產(chǎn)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)分錄 撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后： 借：撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥出作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥入作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。 新流程的注意事項(xiàng) 固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請(qǐng)和審批流程不變。 固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。 固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì) 科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目” 23 等四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。 資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。 調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊不應(yīng)改變。 財(cái)務(wù)處不再需要進(jìn)行調(diào)入、調(diào)出會(huì)計(jì)處理。 新單據(jù) 固定資產(chǎn)交接清單 XXXX 油田分公司 固定資產(chǎn)調(diào)撥命令 資產(chǎn)編碼 資產(chǎn)名稱 規(guī)格型號(hào) 下屬單位 計(jì)量單位 數(shù)量 原值 累計(jì)折舊 凈值 投產(chǎn)日期 固定資產(chǎn)明細(xì)科目 累計(jì)折舊明細(xì)科目 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目 調(diào)往單位 此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存 ，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。 24 4 收、付款業(yè)務(wù)核算流程 在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。取消內(nèi)部結(jié)算后，所有由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購(gòu)付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。 集中核算后，結(jié)算中心將成為資金支付 /收入中心，不再承擔(dān)內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款”。例如，作業(yè)一區(qū)的采購(gòu)付款憑證將如下： 借：作業(yè)一區(qū) 應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心 銀行存款 如果由各實(shí)際付 /收款單位 記錄付款和收款業(yè)務(wù)，直接核算實(shí)際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬，這樣可以一定程度地簡(jiǎn)化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心記錄，結(jié)算中心也負(fù)責(zé)記錄銀行日記賬。 采購(gòu)付款流程 指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購(gòu)和服務(wù)采購(gòu)的支付過程。 原有的核算流程 原來的采購(gòu)付款流程中，作業(yè)單元獨(dú)立完成了整個(gè)采購(gòu)付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證 的形式實(shí)現(xiàn)，支付對(duì)象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供應(yīng)商。 25 作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證 (對(duì)外 )，申請(qǐng)結(jié)算中心付款。 對(duì)于一些未知金額的即清即付采購(gòu)業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請(qǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單”。經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)算中心給相應(yīng)單位開出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。 單位任務(wù)單據(jù)分錄作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心發(fā)票收貨單借：應(yīng)付帳款 / 成本 / 費(fèi)用 / 存貨 貸：內(nèi)部結(jié)算存款采購(gòu)付款流程采購(gòu)流程借：成本 / 費(fèi)用 / 存貨 貸：應(yīng)付帳款作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：銀行存款作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門立即支付申請(qǐng)賒款記錄賒款支付申請(qǐng)批準(zhǔn)并付款付款記錄支票存根 /銀行回單內(nèi)部結(jié)算支付憑證 ( 對(duì)外 )內(nèi)部結(jié)算支付憑證 ( 對(duì)外 ) 新核算流程 集中核算后，由于取消了內(nèi)部結(jié)算存款，為了簡(jiǎn)化核算，區(qū)分付款單位與結(jié)算 中心的責(zé)任，所有作業(yè)單元的采購(gòu)付款都首先通過應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項(xiàng)目。 為了保持原有的付款控制，原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。當(dāng)各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬項(xiàng)目。 為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支 26 付的供應(yīng)商定義一個(gè)虛擬的供應(yīng)商 “零星采購(gòu)供應(yīng)商”。根據(jù)供應(yīng) 商管理的基本原則，如果一個(gè)客戶曾經(jīng)有過掛賬的記錄，或者該供應(yīng)商與本單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星采購(gòu)供應(yīng)商”。每天結(jié)束 ，“零星采購(gòu)供應(yīng)商”應(yīng)當(dāng)沒有余額。對(duì)于所有被結(jié)算中心拒絕支付的業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當(dāng)立即將該業(yè)務(wù)從該供應(yīng)商的項(xiàng)下轉(zhuǎn)出，記錄具體的供應(yīng)商。 采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上