【正文】 錄作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心其他款項(xiàng)支付借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：銀行存款作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借：現(xiàn)金 / 應(yīng)交稅金 / 應(yīng)付福利費(fèi) / 預(yù)付帳款 /... 貸：內(nèi)部結(jié)算存款支付申請(qǐng)批準(zhǔn)并付款付款記錄支票存根 /銀行回單作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門計(jì)提工資 /福利費(fèi) /應(yīng)交稅金 / 等內(nèi)部結(jié)算支付憑證 ( 對(duì)外 ) 新核算流程 集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。 原有的核算流程 在原來的核算體 系下，非采購款項(xiàng)的批準(zhǔn)、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。 其它款項(xiàng)支付流程 除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項(xiàng)，例如工資、福利費(fèi)、稅金、其他應(yīng)付款等。 對(duì)于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。 作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證 (對(duì)外 )一起提交給結(jié)算中心。 內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。 單位任務(wù)單據(jù)分錄采購付款新流程借：作業(yè)單元 1 成本 / 費(fèi)用 / 存貨 作業(yè)單元 1 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：作業(yè)單元 1 應(yīng)付帳款借：作業(yè)單元 1 應(yīng)付帳款 貸：結(jié)算中心 銀行存款單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心發(fā)票收貨單采購流程作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門立即支付掛帳 / 賒款掛帳支付申請(qǐng)批準(zhǔn)并付款支票存根 /銀行回單附掛帳的記賬憑證內(nèi)部結(jié)算支付憑證 ( 對(duì)外 ) 27 會(huì)計(jì)分錄 付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時(shí)掛賬： 借：付款單位 成本 /費(fèi)用 /存貨 付款單位 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：付款單位 應(yīng)付賬款 結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)后： 借：付款單位 應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心 銀行存款 新流程的注意事項(xiàng) 原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。 為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時(shí)，需要選擇“資金流向”。 采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。每天結(jié)束 ，“零星采購供應(yīng)商”應(yīng)當(dāng)沒有余額。 為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支 26 付的供應(yīng)商定義一個(gè)虛擬的供應(yīng)商 “零星采購供應(yīng)商”。 為了保持原有的付款控制，原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單”。 25 作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證 (對(duì)外 )，申請(qǐng)結(jié)算中心付款。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證 的形式實(shí)現(xiàn)，支付對(duì)象為結(jié)算中心。 采購付款流程 指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購和服務(wù)采購的支付過程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款”。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。 24 4 收、付款業(yè)務(wù)核算流程 在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。 財(cái)務(wù)處不再需要進(jìn)行調(diào)入、調(diào)出會(huì)計(jì)處理。 資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。 固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。 22 單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái)務(wù)處調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)調(diào)撥單調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)調(diào)撥新流程審批資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出資產(chǎn)記入資產(chǎn)系統(tǒng)單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)調(diào)出資產(chǎn)科目、折舊科目借：撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥出作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥入作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)交接清單等調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門接受資產(chǎn)資產(chǎn)交接清單等調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門記入資產(chǎn)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)分錄 撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后： 借：撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥出作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：撥出作業(yè)單元 固定資產(chǎn) 撥入作業(yè)單元 累計(jì)折舊 撥入作業(yè)單元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。可以改進(jìn)固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見后 文新單據(jù)）。 根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與 整體原則相符，即增加成本 /費(fèi)用的一方記錄交易。 在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化，無需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。 原有的核算流程 固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)行的。 內(nèi)部服務(wù)的計(jì)價(jià)方式不變。 此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。 用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。 不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提供 / 接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)合同（雙方簽字）提供服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部服務(wù)新流程簽訂服務(wù)合同提供服務(wù) 驗(yàn)收服務(wù)借：接收服務(wù)方 成本 / 費(fèi)用 貸：提供服務(wù)方 成本 / 費(fèi)用驗(yàn)收結(jié)算單提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)提供服務(wù)方的成本 / 費(fèi)用科目接受服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門簽章并記錄交易審核系統(tǒng)憑證 會(huì)計(jì)分錄 接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后： 借：接收服務(wù)方 成本 /費(fèi)用 貸：提供服務(wù)方 成本 /費(fèi)用 提供方不作會(huì)計(jì)處理。另一聯(lián)作為接受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。簽章后的 19 兩聯(lián)簽認(rèn)單送交服務(wù)接收方。 服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單 、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。下圖 18 以內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）付款方式為例，簡(jiǎn)要說明原有的核算流程。對(duì)于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可 能不需要；對(duì)于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進(jìn)行對(duì)賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。另外，各單位還會(huì)為其他單位提供“培訓(xùn)”等零星的內(nèi)部服務(wù)。它不僅包括服務(wù)單位為其他單位提供的內(nèi)部服務(wù)，而且包括各生產(chǎn)單位之間互相提供的服務(wù)。 材料互供應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)價(jià)。 此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。 用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。 不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。 16 分錄內(nèi)部材料互供新流程單據(jù)特殊標(biāo)識(shí)提供方成本 / 費(fèi)用 /存貨等科目單位任務(wù)單據(jù)材料供應(yīng)單提供 / 接收材料作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單接收材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門提供 / 接收材料開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單簽章并記錄交易提供材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借：接收單位 成本 / 費(fèi)用 / 存貨 / 固定資產(chǎn)清理 貸：提供單位 成本 / 費(fèi)用 / 存貨 / 固定資產(chǎn)清理提供材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門審核系統(tǒng)憑證 會(huì)計(jì)分錄 接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后： 借：接收單位 成本 /費(fèi)用 /存貨 /固定資產(chǎn)清理 貸：提供單位 成本 /費(fèi)用 /存貨 /固定資產(chǎn)清理 提供方不作會(huì)計(jì)處理。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交材料接收方。 材料提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等 。根據(jù)增加成本 /費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。下圖以“委托付款方式”為例說明原有的核算流程。 原有的核算流程 在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成此類交易后，材料提供方財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時(shí)核減 相應(yīng)的成本、費(fèi)用或存貨。如在大港油田分公司，各單位將報(bào)廢 /閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理的業(yè)務(wù)也可以視為一種材料互供業(yè)務(wù)。在少數(shù)情況下，甚至于互相提供關(guān)鍵生產(chǎn)材料。 新單據(jù) 內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單 XXXX 油田公司內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單提供方責(zé)任中心 ：年金 額月 日工程、產(chǎn)品或勞務(wù)名稱單位數(shù)量單價(jià)( 元 )提供方貸方明細(xì)科目千 百 十 萬 百 十 元 角 分合計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專項(xiàng)核算部門核算臺(tái)帳核算接受單位財(cái)務(wù) （章） 經(jīng)辦人：日期： 年 月 日提供單位財(cái)務(wù) （章） 經(jīng)辦人：日期： 年 月 日一聯(lián)提供方存根二聯(lián)接受方留存三聯(lián)提供方留存油田公司內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單提供方責(zé)任中心 ：年金 額月 日工程、產(chǎn)品或勞務(wù)名稱單位數(shù)量單價(jià)元提供方貸方明細(xì)科目千 百 十 萬 百 十 元 角 分油田公司內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單提供方責(zé)任中心 ：年金 額月 日工程、產(chǎn)品或勞務(wù)名稱單位數(shù)量單價(jià)元提供方貸方明細(xì)科目千 百 十 萬 百 十 元 角 分合計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分合計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專項(xiàng)核算部門核算臺(tái)帳核算接受單位財(cái)務(wù) （章） 經(jīng)辦人：日期： 年 月 日提供單位財(cái)務(wù) （章） 經(jīng)辦人：日期： 年 月 日一聯(lián)提供方存根二聯(lián)接受方留存三聯(lián)提供方留存 14 此單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由開票人員留存，第二聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)后作為接收方的記賬聯(lián)，第三聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后， 作為提供方的審核聯(lián)。 此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)