【正文】 )買入返售證券和買入返售信貸資產(chǎn)按期計提利息時，按應計的利息，借記本科目，貸記 “利息收入 ”科目；收到利息時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目，貸記本科目。 (三 )同業(yè)之間拆出資金按期計提利息時 ,按應計的利息 ,借記本科目，貸記 “利息收入 ”科目；收到利息時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。實 際收到該部分應收利息時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 1122 應收利息 一、本科目核算信托項目應收取的利息，包括債權投資、拆出資金、貸款、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)計提的利息等。 三、本科目應按被投 資單位設置明細賬，進行明細核算。 二、應收股利 的主要賬務處理 (一 )購入股票時，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的余額，借記 “短期投資 —股票投資 ”、 “長期股權投資 ”等科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目；收到應領取的該部分現(xiàn)金股利時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映信托項目持有的商業(yè)匯票的面值和已計利息。到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 四、持有的應收票據(jù)應設置 “應收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記 每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的 利息，以及收款日期和收回金額，退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ，收到 銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記 “應收賬款 ”科目，貸記本科目。 如與貼現(xiàn)的應收票據(jù)相關的風險和報酬尚未實質(zhì)上轉移給銀行，應按從銀行實際收到的款項，借記 “銀行存款 ”科目，按實際支付的手續(xù)費等費用，借記 “營業(yè)費用 ”科目，按銀行貸款本金，貸記 “其他應付款 ”科目。如有客觀證據(jù)表明與 貼現(xiàn)的應收票據(jù)相關的風險和報酬已實質(zhì)上轉移給了銀行，則應作為應收票據(jù)出售處理，并確認相關的損益；否則，應作為以應收票據(jù)為質(zhì)押取得借款進行會計處理。如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的面值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記 “利息收入 ”科目。 三、應收票據(jù)的主要賬務處理 (一 )收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記 “利息收入 ”等科目。 1111 應收票據(jù) 一、本科目核算信托項目因管理運用、處分信托財產(chǎn)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 五、本科目應按短期投資種類設置明細賬，并分別股票、債券、基金等進行明細核算。 四、期末，對短期投資應按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入當期損益。 (五 )出售短期投資時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按短期投資賬面 價值， 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 55 頁 貸記本科目，按已確認的應收股利或利息，貸記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”等科目，按其差額，借記或貸記 “投資收益 ”科目。 (三 )短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記 “銀行存款 ”等科目，按已確認的應收股利或利息，貸記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”等科目，按其差額，貸記 “投資收益 ”科目。如實際支付的價 款包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”等科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨 幣資金 ”等科目。 委托人以有價證券設立信托而取得的短期投資，按信托文件約定的價值，作為短期投資成本。投資成本是指取得各種股票、債券、基金等資產(chǎn)時實際支付的價款。 購入的不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映信托項目尚未到期收回的拆出信托資金本金。 已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回，應按實際收回的 金額，借記本科目，貸記 “壞賬 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 55 頁 準備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，應按信托文件的相關約定確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 三、信托項目應定期或至少于每年年度終了，對拆出資金進行全面核查，并合理地計提 壞賬準備。 二、拆出資金的主要賬務處理 拆出資金時，按實際拆出的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；期末，按應計提的拆出資金利息，借記 “應收利息 ”科目，貸記 “利息收入 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映信托項目實際持有的其他貨幣資金。月份終了，信托項目 “存出投資款 ”賬面余額與證券公司等機構對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 “存出投資款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。向證券公司等機構資金賬戶劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；購買證券或買入返售證券時，按實際發(fā)生的金額，借記 “短期投資 ”、 “買入返 售證券 ”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 55 頁 (二 )銀行本票存款，是指為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算信托項目 銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。月份終了，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 三、本科目應按開戶銀行、存款種類等分別設置 “銀行存款日記賬 ”，并根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 五、信托項目會計科目和財務報告 (一 )信托項目會計科目 會計科目名稱和編號 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 55 頁 順序號 編 號 會計科目名稱 信托資產(chǎn)類 1 1002 銀行存款 2 1003 其他貨幣資金 3 1100 拆出資金 4 1101 短期投資 5 1111 應收票據(jù) 6 1121 應收股利 7 1122 應收利息 8 1131 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 55 頁 應收賬款 9 1132 應收經(jīng)營租賃款 10 1133 其他應收款 11 1141 壞賬準備 12 1201 買入返售證券 13 1211 買入返售信貸資產(chǎn) 14 1301 客戶貸款 15 1305 貸款損失準備 16 1401 長期股權投資 17 1402 長期債權投資 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 55 頁 18 1421 長期投資減值準備 19 1431 融資租賃資產(chǎn) 20 1432 應收融資租賃款 21 1433 未擔保余值 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 24 1505 固定資產(chǎn)減值準備 25 1601 無形資產(chǎn) 26 1605 無形資產(chǎn)減值準備 27 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 55 頁 1701 長期待攤費用 信托負債類 28 2102 應付利息 29 2111 應付受托人報酬 30 2121 應付受益人收益 31 2131 應付托管費 32 2141 應交稅金 33 2151 其他應付款 34 2201 賣出回購證券款 35 2211 賣出回購信貸資產(chǎn)款 36 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 55 頁 2301 遞延收益 信托權益類 37 3101 實收信托 38 3111 資本公積 39 3131 本年利潤 40 3141 利潤分配 信托損益類 41 4101 利息收入 42 4201 投資收益 43 4301 租賃收入 44 4401 其他收入