【正文】 員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工 IC卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。 （ 3）對(duì)于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號(hào)、借款人、所在部門、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。 （ 1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請(qǐng)預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)借支等。 ，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時(shí)掛賬，無論款項(xiàng)是應(yīng)收對(duì)方還是應(yīng)付對(duì)方，統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款 往來款”核算，以便集團(tuán)合并報(bào)表互相抵銷。 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) — 企業(yè)所得稅 （ 紅字 ） 貸：預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 八、 1221其他應(yīng)收款 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等 以外 其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 計(jì)提 時(shí)： 借：“預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建 物業(yè)（預(yù)交）” 貸：“應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅”， 繳付時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅 貸：銀行存款 確認(rèn)收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及 附加 貸：預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建物業(yè)（預(yù)交）” 企業(yè)所得稅。 土地增值稅下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目：預(yù)交、待退。 ，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。 除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必須事先取得發(fā)票。 ，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。補(bǔ)付的 款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款 1000萬并取得發(fā)票： 借：預(yù)付工程款 1000萬 貸：銀行存款 1000萬 （ 2）本期需支付進(jìn)度款 3000萬， 從預(yù)付工程款 中抵扣 500萬 （只需開 具 發(fā)票 2500萬）： 借：應(yīng)付賬款 3000萬 貸：銀行存款 2500萬 預(yù)付工程款 500萬 借： 生產(chǎn)成本 3000萬 貸：應(yīng)付工程款 發(fā)票已到 3000萬 企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 。 六 、 1123預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng) 。 ，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層合理審批處理 。 （ 2） 業(yè)務(wù)部門 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。 五 、 1122應(yīng)收賬款 、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 ，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具 、 屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 （ 2） 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 企業(yè)購(gòu)買持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等 符合存款性質(zhì)的 通過“銀行存款” 科目 核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金 的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用 證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定 填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送 交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 ，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目 ，貸記本科目。 ，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 ，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 ，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查 ，對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 二、 1002銀行存款 ，包括七天存款、協(xié)定存款等。 （ 2） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 ， 發(fā)現(xiàn)的有待查明 原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款 備用金”科目核算，不在本科目核算。 ：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對(duì)后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售） 。 五、 收入確認(rèn) 時(shí)點(diǎn) 標(biāo)準(zhǔn) 原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下： 付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。 四 、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)審批處理。 2. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 開辦費(fèi) 的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他 統(tǒng)一按三年攤銷。 ：房屋建筑物 20年，機(jī)器設(shè)備 10年，電子機(jī)器及家具 5年，運(yùn)輸工具 5年，辦公及其他設(shè)備 5年。 第二章 會(huì)計(jì)政策 一、 會(huì)計(jì)期間 ，即每年一月一日至每年十二月三十一日止； ，為及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表， 須按集團(tuán)規(guī)定的 結(jié)賬時(shí)間點(diǎn) 完成結(jié)賬 。 二、適用范圍 本 規(guī)范 適用于 碧桂園集團(tuán) 內(nèi)房地產(chǎn) 板 塊各級(jí)企業(yè)，相關(guān)科目核算規(guī)范及口徑 同樣適用于集團(tuán)內(nèi)其他 各 板 塊公司，若與各 板 塊制定的相應(yīng)規(guī)范 /辦法不同時(shí)，按各 板 塊制定的相應(yīng)規(guī)范執(zhí)行。 “其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \地方教育發(fā)展費(fèi)”、“其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \價(jià)格調(diào)節(jié)基金”、“其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \地方教育附加”科目，相關(guān)業(yè)務(wù)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目核算。 、遞延所得 稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目核算進(jìn)行了補(bǔ)充修訂。 往來款統(tǒng)一通過“其他應(yīng)收款－往來款”核算 ，不通過“其他應(yīng)付款 — 往來款”核算?！肮芾碣M(fèi)用 — 辭退福利”科目改成“管理費(fèi)用 — 辭退工資”工資， 同時(shí)在銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用科目下新增“辭退工資”明細(xì)科目 。 、往來款項(xiàng)核算的規(guī)范要求。所有繳納的土地增值稅必須先經(jīng)過“預(yù)付稅費(fèi) — 土地增值稅”科目。 更改情況 3）其他：核算車輛繳納的保險(xiǎn)費(fèi)、年票費(fèi)用、年審費(fèi)用、車船使用稅等其他車輛費(fèi)用。 ，原下設(shè)的八個(gè)明細(xì)科目，簡(jiǎn)化通過以下三個(gè)明細(xì)科目核算： 1）油費(fèi)：車輛使用過程中發(fā)生的油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等統(tǒng)一在此科目核算。 18.“市內(nèi)交通費(fèi)”統(tǒng)一在“差旅費(fèi)”核算。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用－財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”下核算； 貸款評(píng)估費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等其他融資費(fèi)用通過“管理費(fèi)用 咨詢審計(jì)費(fèi)”核算。 14 費(fèi)用科目下增設(shè)“宿舍收支”和“食堂收支”，核算員工宿舍費(fèi)用和食堂費(fèi)用支出，不通過“福利 費(fèi) ”科目核算。 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“裝修費(fèi)及攤銷”、“保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目。 、違約金等確認(rèn) 時(shí)，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)出；滯納金不通過預(yù)收賬款科目核算的賬務(wù)處理要求。 “其他應(yīng)付款 購(gòu)房定金”核算簽約前收到的定 金款項(xiàng)，簽約后轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。 更改情況 ，其中軟件類按 3 年進(jìn)行攤銷。 ，原預(yù)提費(fèi)用通過“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。 （一）和（二）進(jìn)行了合并，對(duì)會(huì)計(jì)科目按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類進(jìn)行了分類，對(duì)常用會(huì)計(jì)科目及費(fèi)用科目的核算規(guī)范進(jìn)行了闡述。 碧桂園集團(tuán) 房產(chǎn)板塊會(huì)計(jì) 核算規(guī)范 （ 版） 制度編碼 FR11 制度類型 □核心業(yè)務(wù)流程 ■部門支持流程 編寫部門 集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部 審批人 伍碧君總經(jīng)理 版本 修改情況 生效日期 版 初稿（試行） 20201212 版 第一次修改稿 20200701 更改情況 ，對(duì)制定本規(guī)范的目的、適用范圍、職責(zé)等進(jìn)行了說明。 ，對(duì)企業(yè)采用的主要會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了說明。 1012 其他貨幣資金、 1101交易性金融資產(chǎn)、 1221其他應(yīng)收款、 1303 委托貸款、 1606 固定資產(chǎn)清理、 1811 遞延所得稅資產(chǎn)等科目的核算說明。 ： 開辦費(fèi)的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。 、按揭等銷售，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)原則。 “其他應(yīng)付款 無效樓款”，無效樓款 由銷售中心 每年末確認(rèn)一次，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款 無效樓款”進(jìn)行核算。 、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的部門屬性根據(jù)部門架構(gòu)調(diào)整重新明確。 銷售費(fèi)用科目下增設(shè)“招聘費(fèi)”明細(xì)科目。 “管理費(fèi)用 土地使用稅”科目核算，停用“制造費(fèi)用－土地使用稅”科目。 “交易性金融資產(chǎn)”核算，其收益通過“投資收益 理財(cái)產(chǎn)品收益”進(jìn)行核算；“財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入”科目下新增明細(xì) 科目 “定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。取消差旅費(fèi)明細(xì)科目，發(fā)生的費(fèi)用不分明細(xì)統(tǒng)一在新增科目“差旅費(fèi) 差旅費(fèi)”核算。 2）維修保養(yǎng)費(fèi)：核算車輛的修理及日常保養(yǎng)費(fèi)用。 接待 費(fèi)、差旅費(fèi) 、移動(dòng)通訊費(fèi) 取消員工檔案輔助；“應(yīng)付職工薪酬－工資”取消部門輔助；“應(yīng)交稅費(fèi) — 土地增值稅”取消業(yè)態(tài)輔助 。 “管理費(fèi)用－其他”核算 ， 不在“營(yíng)業(yè)外支出”核算。 “ 產(chǎn)假工資 ” 統(tǒng)一在“工資 ”科目核算，產(chǎn)假工資不通過“管理費(fèi)用－福利費(fèi)”核算，統(tǒng)一在 費(fèi)用 科目“ 工資” 中 核算，同時(shí)停用“應(yīng)付職工薪酬 \職工福利 \產(chǎn)假工資”科 目。 實(shí)報(bào)實(shí)銷的職工薪酬 福利費(fèi) 等需先 通過應(yīng)付 職工薪酬，再 入費(fèi)用科目。 ，如：學(xué)校、會(huì)所、酒店、售樓部、員工宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)入“無形資產(chǎn)”， 之前有記入“無形資產(chǎn)”的，按攤銷后的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算 。 、要求及用途等，明確法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，累計(jì)額達(dá)注冊(cè)資本 50%時(shí)可不再提取。 目錄 第一章 總則 .....................................................................................................................................5 一、目的 .....................................................................................................................................5 二、適用范圍 ................................................