【正文】 ”科目核算。 、違約金等確認(rèn) 時，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)出；滯納金不通過預(yù)收賬款科目核算的賬務(wù)處理要求。 更改情況 ，其中軟件類按 3 年進(jìn)行攤銷。 （一）和（二）進(jìn)行了合并，對會計科目按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類進(jìn)行了分類，對常用會計科目及費用科目的核算規(guī)范進(jìn)行了闡述。 ，對企業(yè)采用的主要會計政策進(jìn)行了說明。 ： 開辦費的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。 “其他應(yīng)付款 無效樓款”，無效樓款 由銷售中心 每年末確認(rèn)一次，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款 無效樓款”進(jìn)行核算。 銷售費用科目下增設(shè)“招聘費”明細(xì)科目。 “交易性金融資產(chǎn)”核算，其收益通過“投資收益 理財產(chǎn)品收益”進(jìn)行核算；“財務(wù)費用 利息收入”科目下新增明細(xì) 科目 “定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。 2）維修保養(yǎng)費：核算車輛的修理及日常保養(yǎng)費用。 “管理費用－其他”核算 ， 不在“營業(yè)外支出”核算。 實報實銷的職工薪酬 福利費 等需先 通過應(yīng)付 職工薪酬，再 入費用科目。 、要求及用途等，明確法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，累計額達(dá)注冊資本 50%時可不再提取。 三、 職責(zé) 集團(tuán)總部財務(wù)資金 部負(fù)責(zé)本規(guī)范的 制定、解釋、修改及 檢查執(zhí)行 ；集團(tuán)內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實施，并對實施過程中發(fā)生的問題及時向 集團(tuán)總部 反饋。 三 、攤銷政策 1. 低值易耗品：領(lǐng)用時一次性攤銷。存貨跌價準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn) 減值 準(zhǔn)備、長期 股權(quán) 投資跌價準(zhǔn)備等亦同。 第三 章 會計 科目 核算 規(guī)范 ※ 第一 節(jié) 資產(chǎn)類科目 一、 1001庫存現(xiàn)金 。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 、支出 合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對， 月終要與總 賬 核對相符 ，做到日清月結(jié)。 ，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。存在未達(dá)賬項應(yīng)及時查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，及時進(jìn)行清理： （ 1） 銀收企未收，超過 1個月以上必須要求銀行補制單據(jù)入賬； （ 2） 銀付企未付，超過 1個月以上必須要求銀行補制單據(jù)入賬； （ 3） 企收銀未收，超過 1個月以上須查明原因并提交書面報告至 區(qū)域財務(wù) 負(fù)責(zé)人 審批；超過 3 個月以上由 資金分部負(fù)責(zé)人 審批； （ 4） 企付銀未付，超過 3個月以上須查明原因并要求 銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ： （ 1） 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖 回。 ，按其公允價值借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ”科目，按實際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，通過“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來科目核算，不通過本科目進(jìn)行核算。特別是對公司墊資的代收代付款項，業(yè)務(wù)部門應(yīng)竭力加強管理。 包括 預(yù)付土地款、 預(yù)付工程款 、預(yù)付材料設(shè) 備款 、預(yù)付辦證費用 和其他 等。收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。 建立臺賬 管理制度 。 七、 1124預(yù)付稅費 ，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、 土地增值稅、營業(yè)稅及各項附加稅費 ，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時 ，將對應(yīng) 的 土地增值稅、營業(yè)稅及各項稅費結(jié)轉(zhuǎn)到 主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時，將 預(yù)繳的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費 企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 “員工借支”和“備用金借款”核算。找零備用金期限最長為一年，實行定額備用金管理，于每個會計年度末進(jìn)行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。 ，核算公司為外部施工單位代付的水電費、甲指材料費、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費以及工程借款等。 九、 1303委托貸款 是指由 委托人 提供資金，委托業(yè)務(wù) 銀行 根據(jù)委托人確定的 貸款對象 、用途、 金額 、期限、利率 等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù) 。 ，以部門受益、服務(wù)范圍、物料性質(zhì)等判斷應(yīng)計入成本還是費用，是計入哪個明細(xì)，在損益類科目核算具體說明。 采用數(shù)量金額式核算，按 [房地產(chǎn)項目 ]、 [業(yè)態(tài)檔案 ]輔助核算。 十三、 1481待攤費用 ，但應(yīng)由本期和以后 各 期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以內(nèi) (包括 1 年 )的各項費用，如預(yù)付保險費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額 、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場費 等。 。 十四 、 1601固定資產(chǎn) ， 結(jié)合集團(tuán)所屬公司 實際情況 和 相關(guān)要求 ， 固定資產(chǎn)是指同時 符合下列 特征的有形資產(chǎn) ： （ 1） 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（持有目的）； （ 2） 使用 期限 超過一個會計年度 ，單位價值在 2020元以上的資產(chǎn) ，包括：廠房及建筑物、 機械 設(shè)備 、運輸 、電子設(shè)備、辦公 設(shè)備 、易耗設(shè)備 以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 ；使用期限是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。自行建造的固定資產(chǎn)，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括人工、材料、稅費、應(yīng)予以資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。如有被替換的部份，應(yīng)扣除其賬面價值；對于固定資產(chǎn)的日常維護(hù)修理費用，因其支出只是為確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 （ 3）酒店 、會所、售樓部等自有物業(yè) 主體外 的 綠化工程、道路工程、 泳池等配套設(shè)施 ,作 為 基礎(chǔ)設(shè)施分配入 苑區(qū)成本 ，不入固定資產(chǎn)核算 。用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn) 凈值 以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 （ 1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時， 借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn) 入清理的固定資產(chǎn)帳面價值） 累計折舊 （已計提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價） （ 2）發(fā)生清理費用時， 借：固定資產(chǎn)清理 貸： 銀行存款 （ 3）計算交納 營業(yè)稅 時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 （ 4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時， 借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時， 借： 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益， 借：固定資產(chǎn)清理 貸： 長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間） （ 7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出 —— 非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失） 營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 十 六 、 1604在建工程 ， 核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 十七 、 1701無形資產(chǎn) ：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。 ；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 設(shè)置明細(xì)“裝修工程款”、“租賃費”、“臨時樣板房”、“簡易用房及設(shè)施”、 “開辦費”、 “其他”。攤銷期限三年 。 十 九 、 1811遞延所得稅資產(chǎn) ： 1） 企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn) ， 可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況： （ 1） 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) ,（ 2） 負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ； 2） 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度 稅前利潤 彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算 ； 3） 未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異 ,如超過限額扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費，留作以后納稅年度抵扣金額 。舉 例 如下： 例 1： **碧桂園 2020年發(fā)生了 2,000萬元廣告支出 ，業(yè)務(wù)招待費 100萬，行政罰款 50萬，預(yù) 售 樓款 收入 10,000萬元 ，賬面利潤虧損 4,000萬 ,預(yù)付營業(yè)稅、土增稅等 800萬，預(yù)征毛利率 15%。分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整： 25萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬 例 2： **碧桂園 2020年發(fā)生了 2,000萬元廣告支出 ，業(yè)務(wù)招待費 100萬，行政罰款 50萬，預(yù) 售 樓款 收入 10,000萬元 ，預(yù)付營業(yè)稅、土增稅預(yù)征稅率 8%，預(yù)征毛利率 15%，本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 20,000萬，賬面利潤利潤 4,000萬 ,。 （ 1） 內(nèi) 判單位 ①騰越開具發(fā)票予房產(chǎn)公司 借：應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款 — 發(fā)票已到 貸：其他應(yīng)收款 — 往來款 — 騰越 借： 生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款 發(fā)票已到 ②房產(chǎn)劃撥資金騰越 借：其他應(yīng)收款 — 往來款 — 騰越 貸：銀行存款 （ 2）外判單位 ① 根據(jù)明源項目管理系統(tǒng)審批支付工程進(jìn)度款， 借：應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款 — 發(fā)票已到 貸：銀行存款 借： 生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款 發(fā)票已到 ② 完工 時 需補提 成本 借：生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款 暫估 [客商輔助核算 ] 、多收業(yè)主樓款，通過“應(yīng)付賬款 — 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 自建物業(yè)”科目核算。 ，業(yè)主簽約后收到的樓款入預(yù)收賬款核算。 ，反映企業(yè)預(yù)收的款項。 ，應(yīng)交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實際支付出去的稅金， 收到退回的稅金也在借方用紅字沖減 ；應(yīng) 交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應(yīng)交稅金的計提或調(diào)整。 其中“工資 ”明細(xì)科目同時按部門設(shè)置輔助核算。以前計提尚有余額的，應(yīng)先將其列支完，余額不足時，再結(jié)轉(zhuǎn)計入成本、費用的福利費。 （ 4） 職工集體活動支出 ，如年終晚會活動經(jīng)費 、節(jié)日聚餐、開工利是 等； （ 5） 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出 ，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等 。本公司宿舍出租給外面單位或個人所收取的住宿費，在“應(yīng)付職工薪酬 福利費 宿舍收支” 科目的借方紅字核算；本公司沒有宿舍需要承租外面單位或個人房屋的租金，在“租賃費” 科目核算。 因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記“應(yīng)付職工薪酬 辭退 工資 ”，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存 現(xiàn)金 ” 等科目。業(yè)主繳納定金當(dāng)?shù)匾?guī)定必須開具樓款發(fā)票的項目，可直接通過“預(yù)收賬款核算”，每個項目只能選用一個原則。貸方 核算：發(fā)生的應(yīng) 納稅 時間性差異 *稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異 *稅率 ； 借方 核算：轉(zhuǎn)回的應(yīng) 納稅時間性差異 *稅率，發(fā)生的可抵減時間性差異 *稅率 ※ 第三節(jié) 成本類科目 一、 5001開發(fā)成本 1. 房地產(chǎn)開發(fā)成本：核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項直接成本，歸集各苑區(qū)內(nèi)各產(chǎn)品成本、各公共配套設(shè)施成本。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項間接費用；貸方登記 分配轉(zhuǎn)入有關(guān)成本核算對象的各項間接費用，期未無余額，本賬戶應(yīng)按 [部門檔案 ]進(jìn)行輔助核算 ，并按 [成本要素 ]項目進(jìn)行核算。 4. 土地租金。 2）分期付款方式： 合同收樓日前收到的款項，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計已收到的款項確認(rèn) 收入；合同收樓日前未收到的剩余款項，待實際收到款項的當(dāng)季度確認(rèn)收入。 （ 1） 房地產(chǎn)經(jīng)營收入主要核算各房產(chǎn)公司出售的物業(yè)，同時按 [業(yè)態(tài)檔案 ] [房地產(chǎn)項目 ] 兩個項目輔助核算。按合同交樓日確認(rèn)收入，財務(wù)部根據(jù)明源售樓系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行 賬 務(wù)處理 ： 借：預(yù)收 賬 款 貸： 主營業(yè)務(wù)收入， 同時按 [房地產(chǎn)項目 ]、 [業(yè)態(tài)檔案 ]進(jìn)行輔助核算； 每 （季） 月應(yīng)根據(jù)售樓系統(tǒng)收入明細(xì)表對正超標(biāo)樓款、負(fù)超標(biāo)樓款進(jìn)行賬務(wù)處理： ① 正超標(biāo)樓款：借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 ② 負(fù)超標(biāo)樓款： 貸 ： 預(yù)收賬款 （紅字）