【正文】 用時(shí)還未進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)則需要根據(jù)工程預(yù)算、 工程合同等資料在“生產(chǎn)成本”進(jìn)行成本補(bǔ)提 ，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，待工程出具結(jié)算后再作相應(yīng)的調(diào)整。 ，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限 攤銷(xiāo) ；合同未約定使用期限的按 10年攤銷(xiāo)（ 軟件類(lèi)除外，軟件類(lèi)統(tǒng)一按 3年攤銷(xiāo)）。 按租賃土地期限與簡(jiǎn)易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進(jìn)行攤銷(xiāo) 。分錄如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 825 所得稅費(fèi)用 1,000 預(yù)付費(fèi)用 企業(yè)所得稅 175 匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi) 500萬(wàn)（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬(wàn)，行政罰款 50萬(wàn)，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅 150萬(wàn)。 ,其賬齡超過(guò)五年的應(yīng)付賬款，并經(jīng)采購(gòu)部確認(rèn)不需支付的應(yīng)付 款項(xiàng)，確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。 （不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷(xiāo)稅費(fèi)都要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)）。 ，正確計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問(wèn)題，在“應(yīng)付職工薪酬 工資”科目下新增月度工資、獎(jiǎng)勵(lì)、外派勞務(wù)薪酬進(jìn)行核算。 （ 1） “宿舍收支”明細(xì)無(wú)論收入還是支出先在“應(yīng)付職工薪酬 職工福利”借方歸集，月末根據(jù)各部門(mén)住宿人員進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)” 。 ：代收款項(xiàng)、按金、專(zhuān)項(xiàng)維修基金、 無(wú)效樓款、 暫收未明確款項(xiàng)、購(gòu)房誠(chéng)意金、 購(gòu)房 定金 、飯卡充值款 等。 2. 成本的核算詳見(jiàn)《碧桂園集團(tuán)成本核算指導(dǎo) 》。 ※ 第四節(jié) 損益類(lèi)科目 一、 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1. 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，房地產(chǎn)公司主要是銷(xiāo)售房產(chǎn)、車(chē)位、出租物業(yè)等收入。室外車(chē)位分為有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及無(wú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（出租）兩類(lèi)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需計(jì)算繳納 土地增值稅，在房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入科目核算，無(wú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（出租）的室外車(chē)位根據(jù)合同分期確認(rèn)收入，但無(wú)須計(jì)算繳納土地增值稅，在出租物業(yè)收入科目核算。 、三級(jí)明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置。 主要核算項(xiàng)目 除財(cái)務(wù)部、 人力資源部、 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)外的項(xiàng)目 開(kāi)發(fā)管理部門(mén)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況： （ 1） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) ； （ 2） 負(fù) 債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) ； （ 3） 預(yù)付營(yíng)業(yè)稅、土增稅等在計(jì)算預(yù)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除金額。 發(fā)生醫(yī)療費(fèi)等時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 醫(yī)療費(fèi)、其他 貸：銀行存款 月末根據(jù)所屬部門(mén)性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)” 借：制造費(fèi)用 福利費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用 福利費(fèi) 貸 ：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 醫(yī)療費(fèi)、其他 工資 的支付應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。福利費(fèi) 使用范圍主要 包括 ： （ 1） 為職工衛(wèi)生保健 發(fā)生的各項(xiàng) 補(bǔ)貼和非貨幣性福利 。 四、 2211應(yīng)付職工薪酬 。 處理要求 參照物業(yè)字 [2020]25 號(hào)文執(zhí)行 ： 權(quán)屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的， 其長(zhǎng)租（ 20年或以上）由房產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售；短租（ 3年以下）由管理公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負(fù)責(zé)。 遞延所得稅資產(chǎn)： 500*25%=125萬(wàn)； 以前年度損益調(diào)整：（ 50+50） *25%=25萬(wàn)； 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅： 125+25=150萬(wàn)； 分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整： 25萬(wàn) 遞延所得稅資產(chǎn) 125萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 150萬(wàn) ※ 第二節(jié) 負(fù)債類(lèi)科目 一、 2202應(yīng)付賬款 ：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。借方 核算 ：轉(zhuǎn)回的應(yīng) 納稅 時(shí)間性差異 *稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異 *稅率 ， 貸方 核算：發(fā)生的應(yīng) 納稅時(shí)間性差異 *稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異 *稅率。 ，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 他公司購(gòu)入土地自用的取得發(fā)票時(shí)直接計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn) 土地使用權(quán)”； 攤銷(xiāo)期限為土地使用證上剩余年限 。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。 （ 1） 房屋 建筑物 是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。（舉例：某單位批量購(gòu)買(mǎi)一批辦公家具，含大班臺(tái)、辦公椅等， 其中大班臺(tái)的單位價(jià)值較高，使用期限也較長(zhǎng)，就需要作為固定資產(chǎn)管理，其他辦公桌椅價(jià)值較低的可做低值易耗品管理） 、自建的 固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見(jiàn)“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。 ，核算 除 工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款外 暫借 給 施工單位 的工程 款 項(xiàng)。 （ 2）備用金借款核算公 司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開(kāi)支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服前臺(tái)收款找零長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)的備用金。均下掛核算項(xiàng)目 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ][業(yè)態(tài)檔案 ]，按核定預(yù)征率計(jì)提。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 ，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。 ，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金 四、 1101交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的 股票 、 債券 、 基金 等 ，企業(yè)持有購(gòu)買(mǎi)的銀行理財(cái)產(chǎn)品，也在本科目核算。 ，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 ，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 三、 1012其他貨幣資金 外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專(zhuān)戶管理賬戶等其他貨幣資金。 待查明原因后作如下處理： （ 1） 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 ：合同收樓日前收到的款項(xiàng)，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計(jì)已收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項(xiàng)，待實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)季度確認(rèn)收入。 二 、 固定資產(chǎn)折舊政策 ；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用 5%。 ，如：學(xué)校、會(huì)所、酒店、售樓部、員工宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”， 之前有記入“無(wú)形資產(chǎn)”的，按攤銷(xiāo)后的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算 。 接待 費(fèi)、差旅費(fèi) 、移動(dòng)通訊費(fèi) 取消員工檔案輔助；“應(yīng)付職工薪酬－工資”取消部門(mén)輔助；“應(yīng)交稅費(fèi) — 土地增值稅”取消業(yè)態(tài)輔助 。 “管理費(fèi)用 土地使用稅”科目核算，停用“制造費(fèi)用－土地使用稅”科目。 、按揭等銷(xiāo)售，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)原則。 碧桂園集團(tuán) 房產(chǎn)板塊會(huì)計(jì) 核算規(guī)范 （ 版） 制度編碼 FR11 制度類(lèi)型 □核心業(yè)務(wù)流程 ■部門(mén)支持流程 編寫(xiě)部門(mén) 集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部 審批人 伍碧君總經(jīng)理 版本 修改情況 生效日期 版 初稿（試行） 20201212 版 第一次修改稿 20200701 更改情況 ，對(duì)制定本規(guī)范的目的、適用范圍、職責(zé)等進(jìn)行了說(shuō)明。 “其他應(yīng)付款 購(gòu)房定金”核算簽約前收到的定 金款項(xiàng)，簽約后轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用－財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)”下核算； 貸款評(píng)估費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等其他融資費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用 咨詢(xún)審計(jì)費(fèi)”核算。所有繳納的土地增值稅必須先經(jīng)過(guò)“預(yù)付稅費(fèi) — 土地增值稅”科目。 、遞延所得 稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目核算進(jìn)行了補(bǔ)充修訂。 ：房屋建筑物 20年，機(jī)器設(shè)備 10年，電子機(jī)器及家具 5年，運(yùn)輸工具 5年，辦公及其他設(shè)備 5年。 ：首期銷(xiāo)售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對(duì)后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售） 。 （ 2） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 ，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過(guò)本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等 符合存款性質(zhì)的 通過(guò)“銀行存款” 科目 核算，不在本科目核算。 五 、 1122應(yīng)收賬款 、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 六 、 1123預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng) 。 ，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。 計(jì)提 時(shí)： 借：“預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建 物業(yè)（預(yù)交）” 貸：“應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅”， 繳付時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅 貸：銀行存款 確認(rèn)收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及 附加 貸：預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建物業(yè)（預(yù)交）” 企業(yè)所得稅。 （ 3）對(duì)于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號(hào)、借款人、所在部門(mén)、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過(guò)“預(yù)付工程款 ”核算 。 “庫(kù)存商品 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”核算的同時(shí)，應(yīng)收集 、整理具體到每戶的可售面積構(gòu)成、銷(xiāo)售及其回款情況的詳細(xì)資料。 按 受益期限分期平均攤銷(xiāo)時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、 等科目，貸記本科目。若需安裝的固定資產(chǎn)，還需包含安裝調(diào)試成本。 （ 2）公司自持物業(yè)如酒店、會(huì)所、售樓部等，根據(jù)結(jié)算書(shū)將建筑物和其他附屬工程分開(kāi)入賬， 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等， 發(fā)生的成本不計(jì)入 房屋 建筑物資產(chǎn) 。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶。 物業(yè) ，如： 學(xué)校、 酒店、 會(huì)所、售樓部、員工宿舍等用地 的 土地成本 應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”，與房產(chǎn)折舊年限一致。 4.“臨時(shí)樣板房” 是指將樣板房設(shè)在會(huì)所或售樓部?jī)?nèi)，該樣板房不可以作為以后銷(xiāo)售產(chǎn)品只作臨時(shí)產(chǎn)品展示樣板之用，而該樣板房主要成本由裝修工程、園林工程和裝飾布置構(gòu)成，不做為原會(huì)所及售樓部的固定資產(chǎn)組成部分。 遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)做好明細(xì)臺(tái)賬，以便追查和沖減。 主要包括 ：應(yīng)付土地款、應(yīng)付材料設(shè)備款、應(yīng)付工程款 等。 若該車(chē)位是出售的，則按銷(xiāo)售處理，房地產(chǎn)公司的室外車(chē)位出售收入按“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（房地產(chǎn)板塊）內(nèi)約定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)。 “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 非貨幣福利 ” 、 “辭退 工資 ” 、“股份支付” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目 。 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門(mén)的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)， 公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)， 職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi) 、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 、 員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼 等； （ 2） 員工宿舍的收支 ，包括宿舍日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)狻?液化氣， 宿舍住宿 用具的購(gòu)買(mǎi)、修理費(fèi)用等； （ 3） 為職工生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、 職工防暑降溫費(fèi) 、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼 、 節(jié)日慰問(wèn)品、節(jié)日慰問(wèn)金 等。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記 “ 管理費(fèi)用 ”等 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬 辭退 工資 ”。 2． 遞延所得稅負(fù)責(zé)計(jì)量： 遞延所得稅負(fù)債 =應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 *適用的