【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)損溢”科目核算。 待查明原因后作如下處理： （ 1） 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 （ 2） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、 1002銀行存款 ，包括七天存款、協(xié)定存款等。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 . ，正確地進(jìn)行銀行存款 收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照《碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度》 規(guī)定加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理 。 ，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查 ，對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行清理： （ 1） 銀收企未收，超過(guò) 1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； （ 2） 銀付企未付，超過(guò) 1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； （ 3） 企收銀未收，超過(guò) 1個(gè)月以上須查明原因并提交書(shū)面報(bào)告至 區(qū)域財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人 審批；超過(guò) 3 個(gè)月以上由 資金分部負(fù)責(zé)人 審批； （ 4） 企付銀未付，超過(guò) 3個(gè)月以上須查明原因并要求 銀行開(kāi)具銀行未付證明后做沖賬處理。 ，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 三、 1012其他貨幣資金 外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專戶管理賬戶等其他貨幣資金。 ，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目 ，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 ，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送 交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定 填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用 證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 ，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 ，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金 的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金 四、 1101交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的 股票 、 債券 、 基金 等 ，企業(yè)持有購(gòu)買(mǎi)的銀行理財(cái)產(chǎn)品，也在本科目核算。 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過(guò)本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等 符合存款性質(zhì)的 通過(guò)“銀行存款” 科目 核算，不在本科目核算。 ： （ 1） 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖 回。 （ 2） 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 （ 3） 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具 、 屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 ，按其公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “ 投資收益 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 ，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 五 、 1122應(yīng)收賬款 、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 ，通過(guò)“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來(lái)科目核算，不通過(guò)本科目進(jìn)行核算。 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)牽頭聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門(mén) 定期 對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理： （ 1） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺(tái)帳管理，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析及匯總工作，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)提出管理建議，督促業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)催收。 （ 2） 業(yè)務(wù)部門(mén) 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過(guò)程。特別是對(duì)公司墊資的代收代付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)竭力加強(qiáng)管理。 ，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層合理審批處理 。 ，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。 六 、 1123預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng) 。 包括 預(yù)付土地款、 預(yù)付工程款 、預(yù)付材料設(shè) 備款 、預(yù)付辦證費(fèi)用 和其他 等。 。預(yù)付給施工單位工程款項(xiàng)時(shí)，必須取得施工方開(kāi)具的工程發(fā)票。 （ 1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款 1000萬(wàn)并取得發(fā)票： 借：預(yù)付工程款 1000萬(wàn) 貸：銀行存款 1000萬(wàn) （ 2）本期需支付進(jìn)度款 3000萬(wàn)， 從預(yù)付工程款 中抵扣 500萬(wàn) （只需開(kāi) 具 發(fā)票 2500萬(wàn)）： 借：應(yīng)付賬款 3000萬(wàn) 貸：銀行存款 2500萬(wàn) 預(yù)付工程款 500萬(wàn) 借： 生產(chǎn)成本 3000萬(wàn) 貸：應(yīng)付工程款 發(fā)票已到 3000萬(wàn) 企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的 款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 ，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。 建立臺(tái)賬 管理制度 。 除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必須事先取得發(fā)票。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng) 督促經(jīng)辦人跟進(jìn) 預(yù)付賬款的清理情況、 發(fā)票開(kāi)具以及 清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息 ， 建 立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。 ，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。 七、 1124預(yù)付稅費(fèi) ，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、 土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi) ，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí) ，將對(duì)應(yīng) 的 土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目。 土地增值稅下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目：預(yù)交、待退。均下掛核算項(xiàng)目 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ][業(yè)態(tài)檔案 ]，按核定預(yù)征率計(jì)提。 計(jì)提 時(shí)： 借：“預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建 物業(yè)（預(yù)交）” 貸：“應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅”， 繳付時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅 貸：銀行存款 確認(rèn)收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及 附加 貸：預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建物業(yè)（預(yù)交）” 企業(yè)所得稅。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，將 預(yù)繳的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) — 企業(yè)所得稅 （ 紅字 ） 貸：預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 八、 1221其他應(yīng)收款 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等 以外 其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。根據(jù)核算需要，設(shè)置明細(xì)科目：往來(lái)款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內(nèi)部員工代付款、外部單位代付款等。 ，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來(lái)款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時(shí)掛賬，無(wú)論款項(xiàng)是應(yīng)收對(duì)方還是應(yīng)付對(duì)方，統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款 往來(lái)款”核算，以便集團(tuán)合并報(bào)表互相抵銷。 “員工借支”和“備用金借款”核算。 （ 1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請(qǐng)預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)借支等。 （ 2）備用金借款核算公 司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開(kāi)支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服前臺(tái)收款找零長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)的備用金。 （ 3）對(duì)于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號(hào)、借款人、所在部門(mén)、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。找零備用金期限最長(zhǎng)為一年，實(shí)行定額備用金管理，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。 工代付款核算公司預(yù)支付需向員工收回的款項(xiàng)，科目下設(shè)明細(xì)科目：個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工 IC卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。 ，核算公司為履約合同向?qū)Ψ街Ц兜幕蛘姓聵I(yè)單位收取的保證金或押金。為區(qū)分政府事業(yè)單位收取的保證金及押金，專設(shè)“政府保證金及押金”進(jìn)行核算。 ，核算公司為外部施工單位代付的水電費(fèi)、甲指材料費(fèi)、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費(fèi)以及工程借款等。這部分屬代付款項(xiàng)，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。 ，核算 除 工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款外 暫借 給 施工單位 的工程 款 項(xiàng)。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過(guò)“預(yù)付工程款 ”核算 。 九、 1303委托貸款 是指由 委托人 提供資金，委托業(yè)務(wù) 銀行 根據(jù)委托人確定的 貸款對(duì)象 、用途、 金額 、期限、利率 等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù) 。 \本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別 核算受托銀行和借款人信息； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款利息收入】核算； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超 1年的委 托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際需要作分?jǐn)偺幚恚? 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款稅費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算； 【短期借款 \委托貸款】和【長(zhǎng)期借款 \委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長(zhǎng)期借款科目，并增加【銀行類別】【客商輔 助核算】分別核算受托銀行和借款人信息 . 【財(cái)務(wù)費(fèi)用 \利息支出】核算。 十、 1401材 料采購(gòu) ，用于核算采購(gòu)發(fā)票結(jié)算后材料沖暫估后重新計(jì)價(jià)入庫(kù)與確定最終應(yīng)付債務(wù)的中間過(guò)渡，月末此科目沒(méi)有余額： （ 1）采購(gòu)入庫(kù)單（非暫估標(biāo)識(shí)）生成分錄 借：原材料 貸：材料采購(gòu) （ 2）采購(gòu)應(yīng)付單生成分錄 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付材料設(shè)備款 發(fā)票已到 十一、 1403原材 料 公司在提供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、