【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 設(shè)置為單位往來(lái)輔助賬進(jìn)行明細(xì)核算。 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 該科目貸方登記按預(yù)算年度末月（ 2月）庫(kù)存商品情況計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金 ,在次月原數(shù)沖回；因此除 2月末有余額外，其他月份無(wú)余額。 1301 待攤費(fèi)用 （一） 本科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以?xún)?nèi) (包括 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目： 13010240廣告費(fèi)。 13010240促銷(xiāo)費(fèi)用。 13010240租金。 13010240維修費(fèi)。 13010249其他。 130102500、待抵扣稅金。 按具體項(xiàng)目進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。 （二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期 攤銷(xiāo)。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)目不能再為公司帶來(lái)利益，按規(guī)定審批后，將尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 （三） 本科目借方反映各種待攤項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生金額（以簽字齊全的發(fā)票等費(fèi)用單據(jù)入賬），貸方反映每月平均攤銷(xiāo)的金額，期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 1501 固定資產(chǎn) （一）本科目核算分公司固定資產(chǎn)的原值。 單位價(jià)值在 1000 元（含 1000元）以上，使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)。本科目借方反映實(shí)際購(gòu)入的金額，貸方反映外售、報(bào)廢及毀 損時(shí)轉(zhuǎn)出的原值，期末借方余萊陽(yáng)魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 7 頁(yè) 共 26 頁(yè) 額反映尚在使用中的固定資產(chǎn)原值。 （二）分公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行單獨(dú)核算。 臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)（例如總部的固定資產(chǎn)），分公司另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。但年底需與出租方（或總部）對(duì)賬。 1502 累計(jì)折舊 （一）本科目核算分公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；具體每種固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)在固定資產(chǎn)模塊單獨(dú)核算。折舊須按月計(jì)提。 （二）固定資產(chǎn)采用直線法折舊，殘值率按 10%計(jì)算。 其中辦公、居住房屋按 20年折舊；交通工具、電子設(shè)備、辦公工具按 5年折舊。 （三）本科目借方反映固 定資產(chǎn)外售、報(bào)廢及毀損時(shí)轉(zhuǎn)出的已提折舊金額，貸方反映按相應(yīng)折舊率計(jì)提的當(dāng)期折舊金額，期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 1701 固定資產(chǎn)清理 （一）本科目借方反映分公司因外售、報(bào)廢及毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方反映在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理收入等。本科目借方反映期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價(jià)值以及清理凈損益 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。 （二）具體每種固定資產(chǎn)的清理明細(xì)在固定資產(chǎn)模塊核算。 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種 財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 19110000待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢； 19110000待處理固定資產(chǎn)損溢。 （二）公司清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后處理，在期末結(jié)賬前處理完畢。 如清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，按其差額調(diào)整，涉及以前年度的，在出具會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的年初數(shù)。 （三）本科目處理前的借方余額，反映分公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈 損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈盈余。期末處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第四節(jié) 負(fù)債類(lèi)科目使用說(shuō)明 2121 應(yīng)付賬款 （一）本科目貸方反映分公司因購(gòu)買(mǎi)商品，而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，借方反映實(shí)際支付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位（債權(quán)單位）下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 21210000應(yīng)付款。核算從商貿(mào)公司或外部單位購(gòu)進(jìn)商品已開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)付款。 21210000暫估應(yīng)付款。核算從商貿(mào)公司或外部單位購(gòu)進(jìn)貨物尚未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)付款。 （二）本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。 2131 預(yù)收賬款 （一）本科目貸方反映分公司因銷(xiāo)售商品等向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借方反映退回購(gòu)貨單位及轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目的款項(xiàng)。 （二）本科目應(yīng)根據(jù)往來(lái)單位名稱(chēng)設(shè)置為單位往來(lái)輔助核算。 （三）本科目期末貸方余額，反映分公司向購(gòu)貨單位預(yù)收的賬款。 2151 應(yīng)付工資 （一）本科目貸方反映公司應(yīng)付給職工的工資總額（財(cái)務(wù)人員除外）。包括工資總額內(nèi)的各種工資、補(bǔ)貼和銷(xiāo)售提成等，借方反映實(shí)際支付的工資總額。 萊陽(yáng)魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 8 頁(yè) 共 26 頁(yè) （二）本科目期末為貸方余額，反映分公司應(yīng)付未付的職工工資。 2171 應(yīng)交稅金 （一）本科目核算分公司應(yīng)交 納的各種稅金，如增值稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。分公司交納的印花稅及其它不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，不在本科目核算。本科目設(shè)置以下二級(jí)科目： 21710000應(yīng)交增值稅； 21710000未交增值稅； 21710000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；21710000應(yīng)交所得稅； 21710000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； 21710000應(yīng)交房產(chǎn)稅； 21710001應(yīng)交車(chē)船使用稅； 21710001應(yīng)交個(gè)人所得稅； 21710001待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等二級(jí)科目。 在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交 稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等三級(jí)科目，并按不同稅率進(jìn)行明細(xì)核算。年末，如果有未抵扣的留抵稅額，“進(jìn)項(xiàng)稅額”的年末余額應(yīng)為未抵扣的留抵稅額，除此之外，應(yīng)交增值稅的其他三級(jí)科目年末應(yīng)無(wú)余額。 （二） 本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。 2176 其他應(yīng)交款 本科目貸方核算其它應(yīng)繳的各種款項(xiàng)，借方核算已交的各種款項(xiàng)，期末為貸方余額，反映應(yīng)付未付的款項(xiàng)。本科目按其它應(yīng)繳款項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。 2181 其 它應(yīng)付款 （一）本科目貸方反映本分公司與外單位及個(gè)人等因業(yè)務(wù)往來(lái)而欠付的非商品款項(xiàng)，借方反映實(shí)際支付或退回的款項(xiàng)。主要包括：分公司應(yīng)付、暫收其它單位或個(gè)人的包裝物、輔助材料、 租金、押金等暫收、應(yīng)付 款項(xiàng)。 本科目設(shè)置以下二級(jí)科目： 21810000個(gè)人和 21810000單位；進(jìn)行個(gè)人往來(lái)輔助核算和單位往來(lái)輔助核算，并設(shè)置如下項(xiàng)目核算：職工風(fēng)險(xiǎn)抵押金、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金、壞賬風(fēng)險(xiǎn)金、包裝物押金、經(jīng)銷(xiāo)商押金、促銷(xiāo)員押金、未付工資、墊付總部款項(xiàng)、未付外部單位款項(xiàng)、客戶保證金、經(jīng)銷(xiāo)商返利、任務(wù)保證金等。 （二）本科目期 末貸方余額，反映尚未支付的款項(xiàng)。 2191 預(yù)提費(fèi)用： （一）本科目貸方反映分公司按照合同或規(guī)定提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提促銷(xiāo)費(fèi)用等；借方反映實(shí)際支付的費(fèi)用（以簽字齊全的發(fā)票等費(fèi)用單據(jù)入賬）；本科目期末為貸方余額。本科目按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目輔助賬：經(jīng)銷(xiāo)商返利、促銷(xiāo)費(fèi)用、租金、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、其他等項(xiàng)目。 （二）本科目年末應(yīng)無(wú)余額，應(yīng)將貸方多提的費(fèi)用做相反的分錄沖減相關(guān)費(fèi)用。 第五節(jié) 所有者權(quán)益類(lèi)科目使用說(shuō)明 3131 本年利潤(rùn) （一）本科目核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 )。貸方登記本期 收入，借方登記本期費(fèi)用支出。 （二）本科目期末為貸方余額，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；期末為借方余額，表示凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 萊陽(yáng)魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 9 頁(yè) 共 26 頁(yè) 3141 利潤(rùn)分配 （一）本科目核算分公司利潤(rùn)分配情況。本科目設(shè)置：未分配利潤(rùn)二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）分公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或虧損，年度終了，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目的 “未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。 （三）本科目年末借方余額，反映分公司的虧損情況；年末貸方余額，反映分公司的利潤(rùn)情況。 第六節(jié) 損益類(lèi)科目使用說(shuō)明 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （一）本科目貸方核算公司銷(xiāo)售商品等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，借方反映轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目各商品種類(lèi)、品種規(guī)格的明細(xì)賬，通過(guò)銷(xiāo)售模塊單獨(dú)核算。 （二）實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按應(yīng)收的價(jià)款入賬。 （三）銷(xiāo)售收入憑證的附件：銷(xiāo)售收入必須以銷(xiāo)售發(fā)票（增值稅、普通發(fā)票、系統(tǒng)發(fā)票）、出庫(kù)單為附件。 5102 其它業(yè)務(wù)收入 （一）本科目核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其它銷(xiāo)售或其它業(yè)務(wù)的收入，如銷(xiāo)售材料、對(duì)外租賃等收入。本科目按其它業(yè)務(wù)收入的種類(lèi)設(shè)以下二級(jí)科目： 5102020銷(xiāo)售材料：經(jīng)營(yíng)的材料及廢舊物資收入。 5102020對(duì)外租賃：對(duì)外租賃的房屋、用具或相關(guān)物資的收入、包裝物出租、場(chǎng)地出租收入，按上述項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 5102020其它：非正常業(yè)務(wù)的收入。 （二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)收入： ； 可靠地計(jì)量。 使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定收入。 （三）本科目貸方表示除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其它銷(xiāo)售或其它業(yè)務(wù)收入，借方表示轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。 5301 營(yíng)業(yè)外收入 （一）本科目核算發(fā)生的與分公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）本科目貸方進(jìn)行各項(xiàng)收入的歸集，借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （一）本科目借方核算銷(xiāo) 售商品而發(fā)生的實(shí)際成本，貸方反映轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的發(fā)生額，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目各商品的類(lèi)別、品種規(guī)格明細(xì)賬，通過(guò)銷(xiāo)售模塊單獨(dú)核算。本科目的核算應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算相配比。 （二）分公司采用月加權(quán)平均法確定銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本。 庫(kù)存商品平均單價(jià) =（期初庫(kù)存商品金額 +本期購(gòu)入庫(kù)存商品金額） /（期初庫(kù)存商品數(shù)量 +本期購(gòu)入商品數(shù)量） 銷(xiāo)售商品成本 =發(fā)出商品數(shù)量 X庫(kù) 存 商品平均單價(jià) 萊陽(yáng)魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 10 頁(yè) 共 26 頁(yè) 5402 業(yè)務(wù)稅金及附加： 本科目借方核算按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，貸方反映轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的發(fā)生額，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。 主 要下設(shè)下列二級(jí)科目：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅、 其它。 5405 其它業(yè)務(wù)支出 （一）本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其它業(yè)務(wù)的成本，如房屋出租等。本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 54050000銷(xiāo)售材料：經(jīng)營(yíng)的材料及廢舊物資成本。 54050000對(duì)外租賃：對(duì)外租賃的房屋、用具或相關(guān)物資的成本。 54050000其它：非正常業(yè)務(wù)的成本。 其它業(yè)務(wù)支出應(yīng)與其它業(yè)務(wù)收入核算相配比。 （二）本科目借方表示除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其它業(yè)務(wù)的成本，貸方表示轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （一）本科目借方反映分公司銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括固定工資、變動(dòng)工資、職工基金、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、稅費(fèi)、地方性行政收費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算；貸方表示轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的發(fā)生額，月末本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）本科目應(yīng)根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)以下二級(jí)明細(xì)科目，并應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置 個(gè)人往來(lái)輔助核算： 550100001 人工費(fèi)： 用于核算分公司人員（財(cái)務(wù)人員除外）的薪資收入，下設(shè)三級(jí)科目： 00001 基本工資： 00002 工資性補(bǔ)貼： 00003 職務(wù)補(bǔ)貼： 00004 銷(xiāo)量提成及獎(jiǎng)金： 00005 利潤(rùn)提成及獎(jiǎng)金： 00006 誤餐費(fèi)： 550100002 銷(xiāo)售費(fèi)用： 00001 商場(chǎng)費(fèi)用：設(shè)置如下科目進(jìn)行明細(xì)核算： 00進(jìn)店費(fèi)； 00店慶費(fèi)；00堆頭費(fèi)； 00商場(chǎng)管理費(fèi)； 00商場(chǎng)返利。 00002 促銷(xiāo)費(fèi)用：設(shè)置如下科目進(jìn)行輔助核算： 00贈(zèng)品； 00路演費(fèi)； 00資料宣傳費(fèi)； 00直接客戶促銷(xiāo)費(fèi)； 00特價(jià)損失費(fèi)。 00003 銷(xiāo)售返利：設(shè)置如下科目進(jìn)行輔助核算： 00經(jīng)銷(xiāo)商返利； 00其他返利。 550100003 運(yùn)雜費(fèi)： 00001 車(chē)輛使用費(fèi)： 用于核算公司自備車(chē)輛的費(fèi)用，設(shè)置如下科目進(jìn)行明細(xì)核算： 00修理費(fèi)； 00養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)； 00過(guò)路過(guò)橋費(fèi)；00油耗費(fèi) 。 00002 運(yùn)輸費(fèi)：用于核算分公司的租車(chē)送貨費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用單證應(yīng)盡量取得運(yùn)輸部門(mén)的正規(guī)發(fā)票以便于抵扣稅款，增加效益。 00003 裝卸費(fèi)：核算公司雇用臨時(shí)職工而花費(fèi)的裝卸搬運(yùn)費(fèi)用。各分公司可根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)