【文章內(nèi)容簡介】 開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調(diào)價(jià)后的價(jià)格進(jìn)行銷售，如果已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，可由調(diào)入分部辦理進(jìn)貨折讓證明，調(diào)出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 — 分部折讓 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 商品調(diào)拔 — 降價(jià)款（ **分部） 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔商品調(diào)價(jià)核算 直營店從分部調(diào)貨入庫后調(diào)價(jià)的， 借： 庫存商品 — **類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 — 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔 （借方紅字） 主營業(yè)務(wù)成本 — 賬面補(bǔ)差（項(xiàng)目核算：降價(jià)款）（商品已銷售部分） （借方紅字） 貸：內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 商品調(diào)拔 — 降價(jià)款（ **分部） （貸方紅字） 分部從直營店調(diào)貨入庫后調(diào)價(jià)的， 借： 庫存商品 — **類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 — 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔 （借方紅字） 主營業(yè)務(wù)成本 — 賬面補(bǔ)差（項(xiàng)目核算：降價(jià)款）（商品已銷售部分）（借方紅字） 貸：內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 商品調(diào)拔 — 降價(jià)款（ **直營店） （貸方紅字） 對(duì)于調(diào)出方，如果尚未開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調(diào)價(jià)后的價(jià)格進(jìn) 行銷售；如果已經(jīng) 開具增值稅發(fā)票，可由調(diào)入方辦理進(jìn)貨折讓證明，調(diào)出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 — 直營店折讓 貸：內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 商品調(diào)拔 — 降價(jià)款（ **分部 /直營店） 庫存商品盤點(diǎn) 盤點(diǎn)分定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)。定期分日盤、周盤、月盤，其中日盤，周盤不作賬 務(wù)處理。月盤時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬 庫存商品盤虧 盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，根據(jù)盤虧表作賬： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（ **部門） 庫存商品 — **類（借方紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 — 供應(yīng)商（ **客商 ） 根據(jù)審批后的盤虧處理報(bào)告作賬， 借：管理費(fèi)用 — 存貨盤盈盤虧 （屬于計(jì)量等管理失誤的部分） 其他應(yīng)收款 — 內(nèi)部－個(gè)人其他應(yīng)收 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） 其他應(yīng)收款 — 其他單位往來（ **單位）（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 庫存商品盤盈 盤盈時(shí)，根據(jù)盤盈表，作賬 借：庫存商品 — **類 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 盤盈處理時(shí)，根據(jù)處理報(bào)告 借：待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 借：管理費(fèi)用 — 存貨盤盈或盤虧 （紅字） ★★庫存商品發(fā)貨錯(cuò)號(hào)的盤盈盤虧處理 如果在庫存商品盤點(diǎn)中，出現(xiàn)商品發(fā)錯(cuò)號(hào)的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如 應(yīng)發(fā) A 型號(hào)商品（單價(jià) 1000 元），結(jié)果誤發(fā) B 型號(hào)商品（單價(jià) 1100 元），差額 100 元，賬務(wù)處理如下： 對(duì)盤盈 A 型號(hào) 借：庫存商品 — **類 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） . 對(duì)盤虧 B 型號(hào) 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（ **部門） 庫存商品 — **類（借方紅字） 對(duì)于商品損失差額部分（不含稅部分） ,應(yīng)向責(zé)任人收回 借 :其他應(yīng)收款 — 其他 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 商品轉(zhuǎn)庫的核算 商品轉(zhuǎn)庫（如配送中心轉(zhuǎn)倉至門店，正品庫轉(zhuǎn)倉至樣機(jī)庫）時(shí)，只在 不同庫區(qū)的庫存明細(xì)賬上進(jìn)行反映，財(cái)務(wù)上不作賬處理。 商品銷售的核算 門店零售銷售 根據(jù)收款方式的不同，門店銷售 賬 務(wù)處理的借方分錄有所不同。 目前的收款方式主要有現(xiàn)金、支票、信用卡、定金、賒款、分期付款、網(wǎng)關(guān)支付、優(yōu)惠券、廠家券、提貨卡、會(huì)員積分、簽名售機(jī)卡等，以及其他多項(xiàng)內(nèi)容。 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金 （ **門店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票 （ **門店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （ **門店、 **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 分期付款 — **銀行 （ **門店、 **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 在線支付 （ **門店、 **賬戶 ） 其他應(yīng)收款 /預(yù)收賬款 /其他應(yīng)付款 商品銷售折讓與折扣 — 優(yōu)惠折扣 /普通折扣 /會(huì)員折扣 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店） ★★需要注意的幾個(gè)問題： （ 1） 信用卡的退貨 ．在信用卡刷卡當(dāng)天（不超過當(dāng)天銀行結(jié)算時(shí)間），如顧客要求退貨，因銀行尚未結(jié)算，不牽涉信用卡手續(xù)費(fèi)的問題，所以向顧客直接刷卡即可。 此時(shí)，系統(tǒng)形成如下分錄： 借： 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行（ **門店、 **賬 戶） （貨款額，紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店）（貨款額，紅字） ．交易次日或以后，如顧客退貨，且同意退款至卡上時(shí)，信用卡結(jié)算銀行根據(jù)原易記錄及商家申請(qǐng)函，辦理退款，并退還手續(xù)費(fèi)。此時(shí)， 賬 務(wù)系統(tǒng)中， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — POS 手續(xù)費(fèi) （紅字） 貸：銀行存款 — 人民幣 — **銀行（ **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀 行 （紅字） 金力系統(tǒng)中， 借：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **分店）（貨款額，紅字） C. 如果顧客想要退回現(xiàn)金款，則應(yīng)向顧客扣收原信用卡交易手續(xù)費(fèi)，此時(shí)，金力系統(tǒng)中作銷售退貨，生成機(jī)制憑證 借：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （紅字，原交易額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店） 同時(shí)在金力系統(tǒng)中作收付款，生成憑證 借：其他貨幣資金 — 在途貨 幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （原交易額） 貸：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 對(duì)扣收顧客的信用卡手續(xù)費(fèi)，根據(jù)門店扣收明細(xì)及上繳款 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 分部現(xiàn)金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — POS 手續(xù)費(fèi) （紅字） （ 2）賒銷的退貨 .在賒銷款未收回時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 — 內(nèi)部 — 賒銷款（ **門店， **人員） （紅字） 現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店）（紅字）（如顧客已交納部分貨款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店）（紅字） .在賒銷款已收回時(shí)， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門 店） （紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店） (紅字 ) （ 3）收取定金的退貨 .收取定金，但未實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，在金力系統(tǒng)中， 借：預(yù)收賬款 — 門店預(yù)收（ **門店） 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） （紅字） .收取訂金，已實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，在金力系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） （紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 門店銷售收入（ **門店） (紅字 ) （ 4）收取磨損、折舊費(fèi)的退貨 在顧客辦理退貨時(shí)，如發(fā)現(xiàn)商品有磨損等現(xiàn)象時(shí)，可向顧客征收一定金額的磨損或折舊費(fèi) ，此時(shí)， 除在 金力系統(tǒng)中沖回原銷售 ， 在 賬 務(wù)系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 貸：營業(yè)外收入 — 其他收入 （ 5）退貨時(shí)收取的贈(zèng)品費(fèi)用 在顧客辦理退貨時(shí)，如無法退回當(dāng)時(shí)購買時(shí)我方給予的贈(zèng)品，可向顧客收取一定金額的贈(zèng)品費(fèi)用，此時(shí)，除在金力系統(tǒng)中沖回原銷售之外，在帳務(wù)系統(tǒng)中： 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 貸：營業(yè)費(fèi)用 促銷活動(dòng)費(fèi)（ **部門） 批發(fā)銷售 （ 1）批發(fā)銷售 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 分部現(xiàn)金 其他貨幣資 金 在途貨幣資金 支票（ **部門） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行（ **部門、 **賬 戶） 應(yīng)收票據(jù) — 商業(yè)承兌匯票（ **客商） 預(yù)收 賬 款 — 其他預(yù)收（ **客商） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 批發(fā)銷售收入 （ 2）分部間調(diào)撥銷售 借：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 商品調(diào)撥 — 商品款（ **分部） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 分部調(diào)拔收入 （ 3）系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥銷售 借：內(nèi)部往來－系統(tǒng)內(nèi)往來－商品調(diào)撥 商品款（ **直營店） 貸：主營 業(yè)務(wù)收入－系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥收入 商品出庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算 平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 門店銷售成本 — 批發(fā)銷售成本 — 分部調(diào)拔成本 — 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔成本 貸：庫存商品 — **類 平時(shí)結(jié)預(yù)估成本差額時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 預(yù)估成本差額 貸：庫存商品 — **大類 （藍(lán)字少估，紅字多估） 銷售退回時(shí)，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖回 借：庫存商品 — **類 主營業(yè)務(wù)成本 — 門店銷售成本 （借方紅字 ） — 批發(fā)銷售成本 （借方紅字） — 分部調(diào)拔成本 （借方紅字） — 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔成本 （借方紅字） 商品結(jié)算 根據(jù)公司商品采購模式的不同，貨款結(jié)算可分為經(jīng)銷商品結(jié)算、代銷商品結(jié)算、物流商品結(jié)算、分部調(diào)拔商品結(jié)算、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥商品結(jié)算、手機(jī)卡商品結(jié)算、會(huì)員服務(wù)結(jié)算等多種結(jié)算模式。 經(jīng)銷商品和代銷商品的結(jié)算 賬 扣廠家退殘、降價(jià)款 （ 1）賬扣廠家退殘款、降價(jià)款，廠家 開具凈額發(fā)票 借：應(yīng)付賬款 — 供應(yīng)商 — 商品款 （本次實(shí)際支付的部分） — 供應(yīng)商 — 退殘款 （應(yīng)向廠家收取的退殘）（紅字） — 供應(yīng)商 — 降價(jià)款 （應(yīng)向廠家收取的降價(jià)）（紅字） 代銷商品款－供應(yīng)商（本次實(shí)際支付的部分） 貸：應(yīng)付票據(jù) /銀行存款等 應(yīng)付賬款 — 供應(yīng)商 — 預(yù)付款（貨款預(yù)付部分） 同時(shí)，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 — 供應(yīng)商（凈額稅票） （ 2）賬扣廠家退殘款、降價(jià)款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通 零售發(fā)票 借：應(yīng)付賬款 — 供應(yīng)商 — 商品款 （本次實(shí)際支付的部分） — 供應(yīng)商 — 退殘款 （應(yīng)向廠家收取的退殘款）（紅字） — 供應(yīng)商 — 降價(jià)款 （應(yīng)向廠家收取的降價(jià)款）（紅字） 代銷商品款－供應(yīng)商（本次實(shí)際支付的部分） 貸：應(yīng)付票據(jù) /銀行存款 應(yīng)付賬款 — 供應(yīng)商 — 預(yù)付款（貨款預(yù)付部分） 同時(shí)，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 （全額稅票） 貸：待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 — 供應(yīng)商 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （ 3） 賬 扣應(yīng)收降價(jià)款、應(yīng)收退殘款，廠家開具全額增值稅 發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”，結(jié)算時(shí)同時(shí)收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對(duì) 賬時(shí)我公司提供的“進(jìn)貨折讓證明”開具）， 賬 務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付 賬 款 — 供應(yīng)商 — 商品款 應(yīng)付 賬 款 — 供應(yīng)商 — 退殘款 （紅字） 應(yīng)付 賬 款 — 供應(yīng)商 — 降價(jià)款 （紅字） 代銷商品款－供應(yīng)商 貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) 同時(shí)，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬 借：應(yīng)交稅金