【文章內容簡介】 開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調價后的價格進行銷售，如果已經開具增值稅發(fā)票，可由調入分部辦理進貨折讓證明，調出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 — 分部折讓 貸：內部往來 — 分部往來 — 商品調拔 — 降價款（ **分部） 系統(tǒng)內調拔商品調價核算 直營店從分部調貨入庫后調價的， 借： 庫存商品 — **類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 主營業(yè)務成本 — 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分） （借方紅字） 貸：內部往來 — 系統(tǒng)內往來 — 商品調拔 — 降價款（ **分部） （貸方紅字） 分部從直營店調貨入庫后調價的， 借： 庫存商品 — **類 （庫存未銷售部分） （借方紅字） 待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 系統(tǒng)內調拔 （借方紅字） 主營業(yè)務成本 — 賬面補差（項目核算：降價款）（商品已銷售部分）（借方紅字） 貸：內部往來 — 系統(tǒng)內往來 — 商品調拔 — 降價款（ **直營店） （貸方紅字） 對于調出方，如果尚未開具增值稅發(fā)票，可以直接將原銷售沖紅，再按調價后的價格進 行銷售；如果已經 開具增值稅發(fā)票，可由調入方辦理進貨折讓證明，調出分部開具紅字發(fā)票，并手工作賬 借：商品銷售折讓與折扣 — 直營店折讓 貸：內部往來 — 系統(tǒng)內往來 — 商品調拔 — 降價款（ **分部 /直營店） 庫存商品盤點 盤點分定期盤點和不定期盤點。定期分日盤、周盤、月盤，其中日盤，周盤不作賬 務處理。月盤時，財務會同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬 庫存商品盤虧 盤點結束時，根據(jù)盤虧表作賬： 借：待處理財產損益 — 待處理流動資產損益（ **部門） 庫存商品 — **類（借方紅字） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額轉出 — 供應商（ **客商 ） 根據(jù)審批后的盤虧處理報告作賬， 借：管理費用 — 存貨盤盈盤虧 （屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 — 內部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 — 其他單位往來（ **單位）（保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 庫存商品盤盈 盤盈時，根據(jù)盤盈表，作賬 借：庫存商品 — **類 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 盤盈處理時，根據(jù)處理報告 借：待處理財產損 溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 借：管理費用 — 存貨盤盈或盤虧 （紅字） ★★庫存商品發(fā)貨錯號的盤盈盤虧處理 如果在庫存商品盤點中，出現(xiàn)商品發(fā)錯號的情況，應向責任人收回損失差額部分，如 應發(fā) A 型號商品（單價 1000 元），結果誤發(fā) B 型號商品（單價 1100 元），差額 100 元，賬務處理如下： 對盤盈 A 型號 借：庫存商品 — **類 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） . 對盤虧 B 型號 借 ：待處理財產損益 — 待處理流動資產損益（ **部門） 庫存商品 — **類（借方紅字） 對于商品損失差額部分（不含稅部分） ,應向責任人收回 借 :其他應收款 — 其他 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 商品轉庫的核算 商品轉庫（如配送中心轉倉至門店，正品庫轉倉至樣機庫）時，只在 不同庫區(qū)的庫存明細賬上進行反映，財務上不作賬處理。 商品銷售的核算 門店零售銷售 根據(jù)收款方式的不同，門店銷售 賬 務處理的借方分錄有所不同。 目前的收款方式主要有現(xiàn)金、支票、信用卡、定金、賒款、分期付款、網關支付、優(yōu)惠券、廠家券、提貨卡、會員積分、簽名售機卡等，以及其他多項內容。 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金 （ **門店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票 （ **門店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （ **門店、 **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 分期付款 — **銀行 （ **門店、 **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 在線支付 （ **門店、 **賬戶 ） 其他應收款 /預收賬款 /其他應付款 商品銷售折讓與折扣 — 優(yōu)惠折扣 /普通折扣 /會員折扣 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店） ★★需要注意的幾個問題： （ 1） 信用卡的退貨 ．在信用卡刷卡當天（不超過當天銀行結算時間），如顧客要求退貨，因銀行尚未結算，不牽涉信用卡手續(xù)費的問題，所以向顧客直接刷卡即可。 此時，系統(tǒng)形成如下分錄： 借： 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行（ **門店、 **賬 戶） （貨款額，紅字） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店）（貨款額，紅字） ．交易次日或以后，如顧客退貨，且同意退款至卡上時，信用卡結算銀行根據(jù)原易記錄及商家申請函，辦理退款，并退還手續(xù)費。此時， 賬 務系統(tǒng)中， 借：財務費用 — POS 手續(xù)費 （紅字） 貸：銀行存款 — 人民幣 — **銀行（ **賬 戶） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀 行 （紅字） 金力系統(tǒng)中， 借：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **分店）（貨款額，紅字） C. 如果顧客想要退回現(xiàn)金款，則應向顧客扣收原信用卡交易手續(xù)費，此時，金力系統(tǒng)中作銷售退貨，生成機制憑證 借：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （紅字，原交易額） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店） 同時在金力系統(tǒng)中作收付款，生成憑證 借：其他貨幣資金 — 在途貨 幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （原交易額） 貸：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 對扣收顧客的信用卡手續(xù)費，根據(jù)門店扣收明細及上繳款 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 分部現(xiàn)金 財務費用 — POS 手續(xù)費 （紅字） （ 2）賒銷的退貨 .在賒銷款未收回時， 借：其他應收款 — 內部 — 賒銷款（ **門店， **人員） （紅字） 現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店）（紅字）（如顧客已交納部分貨款） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店）（紅字） .在賒銷款已收回時， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門 店） （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店） (紅字 ) （ 3）收取定金的退貨 .收取定金，但未實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中， 借：預收賬款 — 門店預收（ **門店） 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） （紅字） .收取訂金，已實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） （紅字） 貸：主營業(yè)務收入 — 門店銷售收入（ **門店） (紅字 ) （ 4）收取磨損、折舊費的退貨 在顧客辦理退貨時，如發(fā)現(xiàn)商品有磨損等現(xiàn)象時，可向顧客征收一定金額的磨損或折舊費 ，此時， 除在 金力系統(tǒng)中沖回原銷售 ， 在 賬 務系統(tǒng)中， 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 貸：營業(yè)外收入 — 其他收入 （ 5）退貨時收取的贈品費用 在顧客辦理退貨時，如無法退回當時購買時我方給予的贈品，可向顧客收取一定金額的贈品費用，此時，除在金力系統(tǒng)中沖回原銷售之外，在帳務系統(tǒng)中： 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門店現(xiàn)金（ **門店） 貸：營業(yè)費用 促銷活動費（ **部門） 批發(fā)銷售 （ 1）批發(fā)銷售 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 分部現(xiàn)金 其他貨幣資 金 在途貨幣資金 支票（ **部門） 其他貨幣資金 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行（ **部門、 **賬 戶） 應收票據(jù) — 商業(yè)承兌匯票（ **客商） 預收 賬 款 — 其他預收（ **客商） 貸：主營業(yè)務收入 — 批發(fā)銷售收入 （ 2）分部間調撥銷售 借：內部往來 — 分部往來 — 商品調撥 — 商品款（ **分部） 貸：主營業(yè)務收入 — 分部調拔收入 （ 3）系統(tǒng)內調撥銷售 借：內部往來－系統(tǒng)內往來－商品調撥 商品款（ **直營店） 貸：主營 業(yè)務收入－系統(tǒng)內調撥收入 商品出庫結轉成本的核算 平時結轉成本的賬務處理： 借：主營業(yè)務成本 — 門店銷售成本 — 批發(fā)銷售成本 — 分部調拔成本 — 系統(tǒng)內調拔成本 貸：庫存商品 — **類 平時結預估成本差額時， 借：主營業(yè)務成本 — 預估成本差額 貸：庫存商品 — **大類 （藍字少估，紅字多估） 銷售退回時，已結轉成本的沖回 借：庫存商品 — **類 主營業(yè)務成本 — 門店銷售成本 （借方紅字 ） — 批發(fā)銷售成本 （借方紅字） — 分部調拔成本 （借方紅字） — 系統(tǒng)內調拔成本 （借方紅字） 商品結算 根據(jù)公司商品采購模式的不同，貨款結算可分為經銷商品結算、代銷商品結算、物流商品結算、分部調拔商品結算、系統(tǒng)內調撥商品結算、手機卡商品結算、會員服務結算等多種結算模式。 經銷商品和代銷商品的結算 賬 扣廠家退殘、降價款 （ 1）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家 開具凈額發(fā)票 借：應付賬款 — 供應商 — 商品款 （本次實際支付的部分） — 供應商 — 退殘款 （應向廠家收取的退殘）（紅字） — 供應商 — 降價款 （應向廠家收取的降價）（紅字） 代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款等 應付賬款 — 供應商 — 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 供應商（凈額稅票） （ 2）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通 零售發(fā)票 借：應付賬款 — 供應商 — 商品款 （本次實際支付的部分） — 供應商 — 退殘款 （應向廠家收取的退殘款）（紅字） — 供應商 — 降價款 （應向廠家收取的降價款）（紅字） 代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款 應付賬款 — 供應商 — 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 供應商 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額轉出 （ 3） 賬 扣應收降價款、應收退殘款，廠家開具全額增值稅 發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，結算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對 賬時我公司提供的“進貨折讓證明”開具）， 賬 務處理如下： 借：應付 賬 款 — 供應商 — 商品款 應付 賬 款 — 供應商 — 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 — 供應商 — 降價款 （紅字） 代銷商品款－供應商 貸：銀行存款 /應付票據(jù) 同時，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬 借：應交稅金