某擔保公司會計核算制度(編輯修改稿)
2024-12-13 06:34 本頁面
【文章內容簡介】 (二 )與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計入當期損益。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。 各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算為人民幣。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他非銀行金融機 構的款項。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、其他貨幣資金的主要賬務處理如下： （一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原7 因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）銀行本票存款，是指企 業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有 關科目，貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機構開立的資金賬戶準備進行短期投資的款項。向證券公司等機構資金賬戶劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應設置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細科目，并按銀行匯票或本票、開出信用 卡的銀行和信用卡的種類等設置明細賬。 四、對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年 (含 1年 )的投資，包括各種股票、債券、基金等。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在 “ 長期股權投資 ” 、 “ 長期債權投資 ”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的初始投資成本入賬。初 始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成初始投資成本。 三、短期投資的主要賬務處理如下： （一）企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。企業(yè)應當按照實際支8 付的價款減去已宣告 但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 等科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按已確認的應收股利或利息，貸記 “ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 等科目，按其差額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 （三） 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉增股份，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。 （四）企業(yè)出售短期投資時，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按短期投資賬面價值，貸記本科目，按已確認的應收股利或利息，貸記 “ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 出售短期投資時，其結轉的短期投資成本可采用加權平均法、先進先出法、個別計價法等確定。 四、企業(yè)應在期末時，對短期投資應按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入投資收益。 五、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債 券、基金等短期投資的市價。 1111 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因提供擔?；蚱渌麆趧盏榷盏降纳虡I(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “ 擔保費收入 ” 等科目。 四、應收票據(jù)到期兌付，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科 目，按其差額，貸記 “ 利息收入 ” 科目 (未計提利息部分 )。 因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收擔保費”或“應收分擔保賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收擔保費”等科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再計入收到當期的利息收入。 五、企業(yè)持有的應收票據(jù)通常不應計提壞賬準備。到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收擔保9 費或應收分擔保賬款等后，再按規(guī)定計 提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收擔保費或應收分擔保賬款，并計提相應的壞賬準備。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)
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