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正文內(nèi)容

某擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算制度(編輯修改稿)

2024-12-13 06:34 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (二 )與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益,按借款費(fèi)用的處理原則處理; (三 )除上述情況外,匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。 各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額,應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算為人民幣。 六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他非銀行金融機(jī) 構(gòu)的款項(xiàng)。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下: (一)銀行匯票存款,是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記有關(guān)科目,貸記本科目;如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原7 因而退回款項(xiàng),根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 (二)銀行本票存款,是指企 業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記有關(guān)科目,貸記本科目;因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 (三)信用卡存款,是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得信用卡后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用,借記有 關(guān)科目,貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 (四)存出投資款,是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。向證券公司等機(jī)構(gòu)資金賬戶劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買證券時(shí),按實(shí)際發(fā)生的金額,借記“短期投資”等科目,貸記本科目;從證券公司資金賬戶劃回資金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細(xì)科目,并按銀行匯票或本票、開出信用 卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細(xì)賬。 四、對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年 (含 1年 )的投資,包括各種股票、債券、基金等。 企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資,在 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目核算,不在本科目核算。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí),按照取得時(shí)的初始投資成本入賬。初 始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成初始投資成本。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下: (一)企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支8 付的價(jià)款減去已宣告 但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額,借記本科目,按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等,借記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 (二)短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時(shí),按獲得的現(xiàn)金股利或利息,借記 “ 銀行存款 ” 等科目,按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息,貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等科目,按其差額,貸記 “ 投資收益 ” 科目。 (三) 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利(即派送紅股)或轉(zhuǎn)增股份,不作賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。 (四)企業(yè)出售短期投資時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記 “ 銀行存款 ” 等科目,按短期投資賬面價(jià)值,貸記本科目,按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息,貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等科目,按其差額,借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 出售短期投資時(shí),其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定。 四、企業(yè)應(yīng)在期末時(shí),對(duì)短期投資應(yīng)按市價(jià)進(jìn)行計(jì)量,市價(jià)高于或低于短期投資賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益。 五、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的各種股票、債 券、基金等短期投資的市價(jià)。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因提供擔(dān)?;蚱渌麆趧?wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí),按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬;帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)在期末計(jì)提利息,計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票,按應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記 “ 擔(dān)保費(fèi)收入 ” 等科目。 四、應(yīng)收票據(jù)到期兌付,按實(shí)際收到的金額,借記 “ 銀行存款 ” 科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科 目,按其差額,貸記 “ 利息收入 ” 科目 (未計(jì)提利息部分 )。 因付款人無(wú)力支付票款,企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”或“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”等科目,貸記本科目。 企業(yè)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目核算后,期末不再計(jì)提利息,其應(yīng)計(jì)提的利息,在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記,待實(shí)際收到時(shí)再計(jì)入收到當(dāng)期的利息收入。 五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)通常不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保9 費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保賬款等后,再按規(guī)定計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。但是,如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)
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