【文章內(nèi)容簡介】 (一 )本科目核算存貨的跌價準備 。 (二 )本科目按品種設(shè)置二級明細。 第五十五條 長期股權(quán)投資 : (一 )本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 。 (二 )本科目按單位及項目設(shè)置二級明細 。 (三 )對百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本法核算，百分之二十一至百分之四十九的控股 公司按權(quán)益法核算 。 (四 )時外投資時，借記本科目，貨記相關(guān)資產(chǎn)類科目 。年終收到投 資收益時，借記“銀行存款”，貨記“投資收益” 。如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資比例，借記本科目，貨記“投資收益” 。如被投資方為虧損，借記“投資收益”，貨記本科目。 第五十六條 長期股權(quán)投資減值準備 : (一 )本科目核算長期股權(quán)投資的減值準備 。 (二 )本科目按投資單位及項目設(shè)置二級明細 。 (三 )資產(chǎn)負債表中，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金頗，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記 本科目 。設(shè)置本科目時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。 第五十七條 長期應(yīng)收款 : (一 )本科目核算長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等 。 (二 )本科目按單位設(shè)置二級明細。 第五十八條 固定資產(chǎn) : (一 )本科目核算固定資產(chǎn)的原價 。 (二 )本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備、機械設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、專用設(shè)備設(shè)置二級明細 。 (三 )根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑 物、機器、運輸工具、儀器儀表等 。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算 。 (四 )購置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”，待設(shè)備安裝并辦理資 產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 。 (五 )每月計提折舊時，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計提折舊的依據(jù) 。計提折舊時，借記“生產(chǎn)成本”，貨記“累計折舊”，固定資產(chǎn)原值不變 。 (六 )固定資產(chǎn)對外投資，按評佑價值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計折舊”，貨記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等 。 (七 )盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處 理財產(chǎn)損益 —— 固定資產(chǎn)損益”、“累計折舊”，按固定資產(chǎn)原值，貨記本科目 。盤虧做相反分錄處理 。 (八 )設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門進行明細核算。 第五十九條 累計折舊 : (一 )本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊 。 (二 )本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備、機械設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、軍工專用設(shè)備設(shè)置二級明細 。 (三 )每月按上月固定資產(chǎn)余額計提折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貨記“累計折舊” 。 (四 )按直線法計提折舊 。 (五 )本科目借方發(fā)生額反映報廢、盤虧、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。 第六十條 固定資產(chǎn)減值準備 : (一 )本科目核算固定資產(chǎn)的減值準備 。 (二 )資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 第六十一條 在建工程 : (一 )本科目核算基本建設(shè)、更新改造等在建工程發(fā)生的支出 。 (二 )本科目按工程項目設(shè)置二級明細，分建安工程投資、設(shè)備安裝投資、待攤投資等設(shè)置三級明細，按單位統(tǒng)計核算 ，并設(shè)置 “ 在建工程減值準備”二級科目 。 (三 )購買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程一待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 。 (四 )工程發(fā)生的借款利息，竣工前進入“在建工程”，交付使用后進入當(dāng)期損益。 第六十二條 工程物資 : (一 )本科目核算為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準備的工器具等 。 (二 )本科目按工程項目和品種設(shè)置二級明細 。 (三 )設(shè)置“工程物資減值準備”二級科目，核算工程物資減值。 第六十 三條 固定資產(chǎn)清理 : (一 )本科目核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等 。 (二 )出售報廢、毀損物資時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”， 貨記“固定資產(chǎn)” 。 (三 )發(fā)生清理費用，借記本科目，貨記“銀行存款”等 。 (四 )發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。 (五 )根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。 第六十四條 無形資產(chǎn) : (一 )本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等 : (二 )購入的無形資產(chǎn)，按支付的價格，借記“無形資產(chǎn)”，貨記“銀行存款 ” 。 (三 )對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貨記“研發(fā)支出”科目 (開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費用 )。 (四 )用無形資產(chǎn)對外投資，借記“長期股權(quán)投資”或“累計攤銷”等科目，貨記本科目 。 (五 )處置無形資產(chǎn)時，借記“銀行存款”或“累計攤梢”等科目，資記本科目。 第六十五條 累計攤 銷 : (一 )本科目核算對使用 壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷 。 (二 )本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級明細 。 (三 )按月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨記本科目 。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤梢。 第六十六條 無形資產(chǎn)減值準備 : (一 )本科目核算無形資產(chǎn)的減值準備 。 (二 )本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級明細 。 (三 )資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目 。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 第六十七條 商譽 : (一 )本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值 。 (二 )本科目按項目設(shè)置二級明細 。 (三 )非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貨記有關(guān)科目。 第六十八條 長期待攤費用 : (一 )本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等 。 (二 )本科目按項目設(shè)置二級明細。 第六十九條 遞延所得稅資產(chǎn) : (一 )本科目核算確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 。 (二 )本科目按項目設(shè)置明細賬。 第七十條 待處理財產(chǎn)損益 : (一 )本科目核算財產(chǎn)清查過程中各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損 。 (二 )本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損 益”兩個二級明細科目 。 (三 )年終清算前，對物資全面盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目 。報經(jīng)批準后處理的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費用”，報經(jīng)批準后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。 第七十一條 短期借款 : (一 )本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各 種借款，主要指流動資金借款 。 (二 )本科目按債權(quán)銀行設(shè)置二級明細，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容 。 (三 )借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貨記本科目 。 (四 )發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付部分，借記“財務(wù)費用”，貨記“銀行存款 ” 。當(dāng)月不能支付部分，借記“財務(wù)費用”，貨記“應(yīng)付利息” 。 (五 )歸還借款時，借記本科目，貨記“銀行存款”。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù) : (一 )本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 (二 )本科目不設(shè)二級明細，但設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容 。 (三 )為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時，借記“其他貨幣資金”，貨記“銀行存款 ” 。 (四 )辦理承兌匯票后，購買原材料時，借記“應(yīng)付賬款”，貨記本科目 。匯票到期后支付承兌款時，借記本科目，貨記“銀行存款” 。 (五 )會計人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名和單位以及交付的保證金。 第七十三條 應(yīng)付賬款 : (一 )本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項 。 (二 )本科目按客戶設(shè)置二級明細 。 (三 )購買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗收入庫單等到財務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貨記本科目 。 (四 )供應(yīng)單位墊付的運雜費等在本科目核算 。 (五 )開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時，借記本科目，貨記相關(guān)科目 。 (六 )與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進行債務(wù)重組的收入，進入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目。 第七十四條 預(yù)收賬款 : (一 )本科目核算按照 銷售 合同向購貨單位預(yù)收款項 。 (二 )本科目按客戶設(shè)置二級明細 。 (三 )預(yù)收款項時，借記“銀行存款”，貨記本科目 。銷售實現(xiàn)時，借記本科目，貨記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費” 。購貨單位補付的款項時，借記“銀行存款”，貨記本科目 。退付多付的款項時，借記本