【正文】 務部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貨記本科目 。 第七十三條 應付賬款 : (一 )本科目核算購買原材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項 。匯票到期后支付承兌款時，借記本科目，貨記“銀行存款” 。 (三 )為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時，借記“其他貨幣資金”，貨記“銀行存款 ” 。 第七十二條 應付票據 : (一 )本科目核算購買原材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。當月不能支付部分，借記“財務費用”，貨記“應付利息” 。 (三 )借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貨記本科目 。 第七十一條 短期借款 : (一 )本科目核算向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各 種借款，主要指流動資金借款 。 (三 )年終清算前，對物資全面盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉入本科目 。 第七十條 待處理財產損益 : (一 )本科目核算財產清查過程中各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損 。 第六十九條 遞延所得稅資產 : (一 )本科目核算確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產 。 第六十八條 長期待攤費用 : (一 )本科目核算已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等 。 (二 )本科目按項目設置二級明細 。處置無形資產還應同時結轉減值準備。 (三 )資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目， 第六十六條 無形資產減值準備 : (一 )本科目核算無形資產的減值準備 。 (三 )按月計提無形資產的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貨記本科目 。 第六十五條 累計攤 銷 : (一 )本科目核算對使用 壽命有限的無形資產計提的累計攤銷 。 (四 )用無形資產對外投資，借記“長期股權投資”或“累計攤銷”等科目，貨記本科目 。 第六十四條 無形資產 : (一 )本科目核算持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等 : (二 )購入的無形資產，按支付的價格，借記“無形資產”，貨記“銀行存款 ” 。 (四 )發(fā)生凈收益，借記相關科目，貨記本科目 。 (二 )出售報廢、毀損物資時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”， 貨記“固定資產” 。 (三 )設置“工程物資減值準備”二級科目，核算工程物資減值。 第六十二條 工程物資 : (一 )本科目核算為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備及為生產準備的工器具等 。 (三 )購買不需安裝的固定資產，先通過“在建工程一待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉入“固定資產” 。 第六十一條 在建工程 : (一 )本科目核算基本建設、更新改造等在建工程發(fā)生的支出 。 (二 )資產負債表中，固定資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貨記本科目。 (五 )本科目借方發(fā)生額反映報廢、盤虧、對外投資轉出固定資產的折舊額。 (三 )每月按上月固定資產余額計提折舊，借記“生產成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務成本”，貨記“累計折舊” 。 第五十九條 累計折舊 : (一 )本科目核算固定資產的累計折舊 。盤虧做相反分錄處理 。 (六 )固定資產對外投資，按評佑價值，借記“長期股權投資”、“累計折舊”，貨記“固定資產”、“資本公積”等 。 (五 )每月計提折舊時，以上月固定資產賬面原值作為計提折舊的依據 。未作為固定資產管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算 。 (二 )本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導設備、機械設備、動力設備、運輸設備、專用設備設置二級明細 。 (二 )本科目按單位設置二級明細。設置本科目時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。 (二 )本科目按投資單位及項目設置二級明細 。如被投資方為虧損，借記“投資收益”，貨記本科目。年終收到投 資收益時，借記“銀行存款”，貨記“投資收益” 。 (三 )對百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本法核算，百分之二十一至百分之四十九的控股 公司按權益法核算 。 第五十五條 長期股權投資 : (一 )本科目核算持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資 。 第五十四條 存貨跌價準備 : (一 )本科目核算存貨的跌價準備 。 (二 )本科目按品種設置二級明細 。 (二 )本科目按品種設置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設置三級明細。 (二 )本科目按品種設置二級明細。 (二 )本科目按商品品種設置二級明細。 (二 )本科目按品種設置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設置三級明細。 (四 )在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產品盤虧 (或盤盈 )，應按實際成本，借記 (或貨記 )“待處理財產損益”，貨記 (或借記 )本科目，待辦理相關手續(xù)后再處理。 (三 )根據分廠 (車間 )的入庫單，借記本科目，貨記“生產成本，’ 。 第四十八條 庫存商品 : (一 )本科目核算庫存的各種產品的實際成本，包括庫存的外購商品 。 第四十七條 材料成本差異 : (一 )本科目借方登記實際成本大于計劃成本的差異額，貨方登記實際成本小于計劃成本的節(jié)約額 。生產車間領用各 種材料時，借記“生產成本”，貨記本科目 。 (二 )本科目按主料、輔料和其他設置二級明細 。 (二 )本科目按主料、輔料和其他設置二級明細。 (三 )支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按實際支付或應付的款項，貨記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應 付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。 第四十四條 材料采購 : (一 )本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本 。 第四十三條 受托代銷商品 : (一 )本科目核算為其他單位代銷商品 。 (四 )已確認并核銷的壞賬損失如果以后又收回應按實際收回的金額，借記“應收賬款”，貸記本科目 。 (三 )年度終了提取壞賬準備時，借記“資產減值損失”科目，貨記本科目 。 第四十二條 壞賬準備 : (一 )本科目核算應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備 。 (四 )實際收到時，借記“銀行存款”科目，貨記本科目。 (二 )本科目按被投資單位設置二級明細 。 (四 )被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目 ， 貨記“投資收益”、“長期股權投資一損益調整”科目 ； (五 )實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貨記本科目。 (二 )本科目按投資單位設置二級明細 。退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貨記本科目。 (四 )收到所購物資 時，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應付金額，貨記本科目 。 (二 )本科目按供應單位設置二級明細 。 (五 )確認為壞賬的應收賬款核銷時，借記“壞賬準備”，貨記本科目。 (三 )銷售產品時，借記本科目，貨記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費一應交增值稅 ” 。 第三十七條應收賬款 : (一 )本科目核算因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項 。 (三 )將承兌匯票背書轉讓時，借記“應付賬款”，貨記本科目 。 第三十六條 應收票據 : (一 )收到銀行承兌匯票時，借記本科目，貨記“應收賬 ” 。按發(fā)生的交易費，借記“投資收益” 。 (三 )購入的各種股票、債券，按公允價值，借記本科目，貸記“銀行存款” 。 第 三十五條 交易性金融資產 : (一 )本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易金融資產的公允價值 。 第三十四條 其他貨幣資金 : (一 )本科目核算信用證存款，各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金 。財務信息化驗收后，集團公司已經脫離手工賬，但“銀行存款日記賬”不得脫離手工賬 。 (二 )根據不同銀行設 置二級明細，根據銀行賬號設置三級明細 。 (四 )出納人員每日終了應計算當日的現(xiàn)金收入合計數、現(xiàn)金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。 (三 )出納人員設置“現(xiàn)金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記 。 (二 )收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目 。 第三十一條 各分、子公司的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他一切會計資料，必須建立會計檔案，妥善保管。會計科目按會計制度要求設置 ，在不影響集團公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據情況自行設置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目 (一級科目除外 )。在辦理收支業(yè)務時，仍折算成人民幣進行核算。收支業(yè)務以外國貨幣為主的分支機構，