xxxx公司會(huì)計(jì)核算制度(細(xì)則)-文庫吧資料
2024-10-18 10:42本頁面
【正文】 一）、 本科目核算固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減預(yù)計(jì)凈殘值；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫 估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從次月起不提折舊。 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用 ”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。 （二）、 本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 （二）、 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 ： 購入不需要 安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅費(fèi)等，作為入賬價(jià)值。 購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)。 十五 、 固定資產(chǎn) （一）、 本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 13 （二）、 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）、 本科目期末借方余額，反映長期股權(quán)投資的價(jià)值。 （二）、 本科目按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）、 本科目期末貸方余額，反映 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （二）、 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 ： 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn) 減值損失”科目，貸記本科目。 （四）、 本科目期末借方余額，反映公司商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本。 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 （二）、 本科目按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 十一 、發(fā)出商品 （一）、 本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 基建工程等部門領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記 “在建工程”等科目，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“材料采購”科目。 （二）、 本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）、 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的采購成本。 ② 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成 本暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。 （四）、 材料采購的主要賬務(wù)處理 ： 支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額， 10 借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目。 （二）、 本科目按照供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)， 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“備用金”、“長期應(yīng)收款”等科目。 （三）、 壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 ： 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日 ，確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 八、 壞賬準(zhǔn)備金 （一）、 本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 （三） 本科目期末借方余額，反映尚 未核銷的部門和個(gè)人借款。 七、 備用金核算 （一）、 本科目核算公司 內(nèi)部 各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金及職工借支的差旅費(fèi)。 建筑工程、技術(shù)改造工程、科技研發(fā) 項(xiàng)目，以及零星固定資產(chǎn)購置等資本性支出 項(xiàng)目在購建 過程中，與施工單位或供應(yīng)商發(fā)生的工程往來款項(xiàng)也在本科目核算，財(cái)會(huì) 人員在辦理工程預(yù)付款時(shí)，應(yīng)分清是預(yù)付進(jìn)度款、預(yù)付設(shè)備款、預(yù)付材料款、還是其它預(yù)付款，并體現(xiàn)在憑證摘要中，若預(yù)付進(jìn)度款，應(yīng)要求業(yè)務(wù)部門提供施工單位認(rèn)可 8 的工程進(jìn)度表，并附于憑證后。 （四）、 預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 ： 因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）、 本科目應(yīng)按照對應(yīng)的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款；如為貸方余額，反映預(yù)收賬款。 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀 7 行存款”等科目 。 （三）、 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理 ： 當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)， 按應(yīng)收金額，借記本科目，對應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 五、 應(yīng)收賬款 （一）、 本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取得款項(xiàng)以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 （五）、 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面 金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯
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