xxxx公司會計核算制度(細則)-資料下載頁
2024-10-10 10:42本頁面
【導(dǎo)讀】1 芆蒀蕿袀莈蚅袈衿肈蒈螄袈芀蚄螀袇莂薆蚆袆蒅荿羄裊膄薅袀裊芇莈螆羄荿薃螞羃聿莆薈膁薁羇羈莃莄袃羀蒆蝕蝿罿膅蒂蚅罿羋蚈薁羈莀蒁衿肇肀蚆螅肆膂葿蟻肅芄蚅薇肄蒆蕆羆肄膆莀袂肅羋薆螈肂莁莈蚄肁肀薄薀膀膃莇衿腿芅薂螅膈莇蒞蟻膈膇薁蚇膇艿蒃羅膆莂蠆袁膅蒄蒂螇膄膄蚇蚃螁芆蒀蕿袀莈蚅袈衿肈蒈螄袈芀蚄螀袇莂薆蚆袆蒅荿羄裊膄薅袀裊芇莈螆羄荿薃螞羃聿莆薈膁薁羇羈莃莄袃羀蒆蝕蝿罿膅蒂蚅罿羋蚈薁羈莀蒁衿肇肀蚆螅肆膂葿蟻肅芄蚅薇肄蒆蕆羆肄膆莀袂肅羋薆螈肂莁莈蚄肁肀薄薀膀膃莇衿腿芅薂螅膈莇蒞蟻膈膇薁蚇膇艿蒃羅膆莂蠆袁膅蒄蒂螇膄膄蚇蚃螁芆蒀蕿袀莈蚅袈衿肈蒈螄袈芀蚄螀袇莂薆蚆袆蒅荿羄裊膄薅袀裊芇莈螆羄荿薃螞羃聿莆薈膁薁羇羈莃莄袃羀蒆蝕蝿罿膅蒂蚅罿羋蚈薁羈莀蒁衿肇肀蚆螅肆膂葿蟻肅芄蚅薇肄蒆蕆羆肄膆莀袂肅羋薆螈肂莁莈蚄肁肀薄薀膀膃莇衿腿芅薂螅膈莇蒞蟻膈膇薁蚇膇艿蒃羅膆莂蠆袁膅蒄蒂螇膄膄蚇蚃螁芆蒀蕿袀莈蚅袈衿肈蒈螄袈芀蚄螀袇
【正文】 行明細核算。 （三）、 待處理財產(chǎn)損溢的主要財務(wù)處理 ： 盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存 商品等，借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料” 、“庫存商品”等科目，貸記本科目。 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）等科目。材料、庫存商品采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時， 21 按殘料價值，借記“原材料” 等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”科目，屬于非正常損失的， 借記“營業(yè)外支出 盤虧毀損損失”；按其貸方差額，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入 盤盈利得”科目。 （四）、 財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 三、負債 權(quán)益 的核算 一 、短期借款 （一）、 本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 公司所屬企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)辦理各種融資業(yè)務(wù)，事前須以書面形式上報公司說明融資用途，經(jīng)公司批準后方可在批準的額度內(nèi)辦理。 （二）、 本科目按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 （三）、 本科目期末貸 方余額，反映尚未償還的短期借款的本金。 二 、應(yīng)付票據(jù) （一）、 本科目核算購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （二）、 應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理： 開出、承兌商業(yè)匯票 或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時， 22 借記“材料采購”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目， 貸記“銀行存款”等科目。到期支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 應(yīng)付票據(jù)到期，如 無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記本科目，貸記“ 應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。 （三）、 本科目期末貸方余額，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。 三 、應(yīng)付賬款 （一）、 本科目核算因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 （二）、 本科目分別按照對應(yīng)的債務(wù)人進行明細核算。 （三）、 應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理 ： 購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目 ，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）” 等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本 ”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬 23 務(wù)處理 ① 以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目 ，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得”科目。 ② 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面 余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。 ③ 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目， 按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積 資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得”科目。 ④ 以修改 其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。 ⑤ 如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 其他”科目。 （四）、 本科目期末余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款。 四 、預(yù)收賬款 （一）、 本科目核算按照合同 規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。 24 （二）、 本科目分別按購貨單位進行明細核算。 （三）、 向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項 稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。 購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （四）、 本科目期末貸方余額，反映向購貨單位預(yù)收的款項；期末如有借方余額，反映應(yīng)由購貨單位補付的款項。 五 、應(yīng)付職工薪酬 （一）、 本科目 核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 （二）、 本科目按照“工資”、“職工福利”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。 （三）、 應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理 ： 按照有關(guān)規(guī)定 向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅”等科目。 向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 按照國家規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 25 因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 根據(jù)職工提供 的服務(wù)受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理 生產(chǎn)部門人 員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“工程成本”等科目，貸記本科目。
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