【導(dǎo)讀】合公司實(shí)際情況，制訂本制度。第二條本制度是公司會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)和準(zhǔn)則，公司所屬單位均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。第三條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第四條會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和編號(hào)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按當(dāng)日匯率折合人民幣。月末對(duì)有關(guān)賬戶的余額按照當(dāng)月最后一日國(guó)家外匯牌價(jià)中間價(jià)作為折合匯。率調(diào)整賬面人民幣余額。所產(chǎn)生的匯兌損益，屬于在建工程項(xiàng)目的記入項(xiàng)目成本，屬于經(jīng)營(yíng)支出的記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?；颥F(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)企及期間內(nèi)確認(rèn)。計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。商準(zhǔn)確對(duì)賬，同時(shí)正確反映外幣匯兌損益。

　　

【正文】 三、發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 第四十八條 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)借款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款 種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳，分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、“應(yīng)計(jì)利息 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理 （一）借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目（本金），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期 借款的利息費(fèi)用，借記 “在建工程 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記本科目 （應(yīng)計(jì)利息）或 “應(yīng)付利息 ”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 實(shí)際利率與合 同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 （三）歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款 ”科目。同時(shí)，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息金額，借記或貸記 “在建工程 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，貸記或借記本科目（利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）。 （四）企業(yè)與貸款人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)比照 “應(yīng)付賬款 ”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。 第四十九條 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納 稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 二、本科目按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記 “所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”等科目，貸記本科目。本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記 “所得稅費(fèi)用 ——遞延所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末貸方余額，反映已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余 額 第四章 所有者權(quán)益科目的核算 第五十條 股本 一、本科目核算投資者投入的股本。收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在 “資本公積 ”科目核算。 二、本科目按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 三、股本的主要賬務(wù)處理 （一）收到投資者投入的資本，借記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “固定資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記 “資本公積 ——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) ”科目。 （二）股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，在辦理增資 手續(xù)后，借記 “利潤(rùn)分配 ”科目，貸記本科目。 （三）公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)，按 “應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券 ”科目余額，借記 “應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券 ”科目，按 “資本公積——其他資本公積 ”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額，借記 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額，貸記本科目，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的部分，貸記 “現(xiàn)金 ”等科目，按其差額，貸記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映股本總額。 第五十一條 資本公 積 一、本科目核算收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “股本溢價(jià) ”、 “其他資本公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資本公積的主要賬務(wù)處理 企業(yè)收到投資者投入的資本，借記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記 “實(shí)收資本 ”或 “股本 ”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。 四、本科目期末貸方余額，反映資本公積的余額。 第五十二條 盈余公積 一、科目核算從凈利潤(rùn)中提取 的盈余公積。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、盈余公積的主要賬務(wù)處理 （一）按規(guī)定提取的盈余公積，借記 “利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積 ”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。 （二）經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記 “利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 ”、 “實(shí)收資本 ”或 “股本 ”科目。 經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計(jì)算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記 “股 本 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映按規(guī)定提取的盈余公積余額。 第五十三條 本年利潤(rùn) 一、本科目核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 )。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營(yíng)業(yè)外收入 ” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “資產(chǎn)減值損失 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ”、 “所得稅費(fèi)用 ”等科目的余額及 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”、 “投資損益 ”科目的凈損益，轉(zhuǎn)入本科目。 三、年度終 了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”科目，借記本科目，貸記 “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第五十四條 利潤(rùn)分配 一、本科目核算利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “提取法定盈余公積 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ”、 “轉(zhuǎn)作股本的股利 ”、 “盈余公積補(bǔ)虧 ”和 “未分配利潤(rùn) ”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理 （一）按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定 盈余公積、提取任意盈余公積），貸記 “盈余公積 ——法定盈余公積、任意盈余公積 ”科目。 （二）經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），貸記 “應(yīng)付股利 ”科目。 經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記 “股本 ”科目。如其差額，貸記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記 “盈余公積 ——盈余公積補(bǔ)虧 ”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 四、年度終了，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自 “本年 利潤(rùn) ”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “本年利潤(rùn) ”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將 “利潤(rùn)分配 ”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 五、本科目年末余額，反映歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。 第五章 成本科目的核算 第五十五條 生產(chǎn)成本 一、本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (包括產(chǎn)成品、自制半成品等 )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明 細(xì)科目： 基本生產(chǎn)成本。 輔助生產(chǎn)成本。 各生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用直接計(jì)入基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)成本；屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的其他直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在輔助生產(chǎn)成本明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在 “制造費(fèi)用 ”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “原材料 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “制造費(fèi)用 ”科目。 輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、 “管理費(fèi)用 ”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)于月末，借記 “產(chǎn)成品 ”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 四、成本計(jì)算方法根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特 點(diǎn)確定，一經(jīng)確定不得隨意更改，確需更改須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。 五、本科目期末借方余額，反映尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。 第五十六條 制造費(fèi)用 一、本科目核算生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 二、本科目按照不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （一）生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目。 （二）發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 （三）生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊， 借記本科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。 （四）生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （五）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記 “生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )”等科目，貸記本科目。 第五十七條 研發(fā)支出 一、本科目核算研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、本科目按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別 “費(fèi)用化支出 ”與 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理 （一）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化 支出），滿足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記 “原材料 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 （二）以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述（一）規(guī)定進(jìn)行處理。 （三）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目，貸記本科目（資本化支出）。 期末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入 “管理費(fèi)用 ”科目，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目（ 費(fèi)用化支出）。 四、本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。 第六章 損益科目的核算 第五十八條 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 二、本科目按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理 （一）銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”等科目，按銷(xiāo)售收入的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科 目。 采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記 “未實(shí)現(xiàn)融資收益 ”科目。 （二）本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓?zhuān)磻?yīng)沖減的銷(xiāo)售商品收入，借記本科目，按原已確認(rèn)的應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 第五十九條 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入和社會(huì)后勤服務(wù)性關(guān)聯(lián)交易等收入。 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”等科目，貸記本科目、“應(yīng) 交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”等科目。