【正文】 ”等科目。 二、本科目按照 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會保險費(fèi) ”、 “住房公積金 ”、 “工會經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償 ”、 “股份支付 ”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。 按照 國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 銷售人員的職工薪酬，借記 “銷售費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 第四十四條 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交增值稅 采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記 “材料采購 ”、 “在途物資 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、“銀行存款 ”等科目。 公司出口退稅實行 “免、抵、退 ”，按應(yīng)收的出口退稅額，借記 “應(yīng)收出口退稅款 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅）。 交納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 交納教育費(fèi)附加借記本科目（應(yīng) 交教育費(fèi)附加），貸記 “銀行存款 ”等科目。 二、本科目按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。 三、應(yīng)付股利的主要賬務(wù)處理 （一）根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 第四十七條 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款 種類設(shè)置明細(xì)帳，分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、“應(yīng)計利息 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）歸還長期借款本金時，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款 ”科目。 第四十九條 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納 稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 四、本科目期末貸方余額，反映已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余 額 第四章 所有者權(quán)益科目的核算 第五十條 股本 一、本科目核算投資者投入的股本。 （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，在辦理增資 手續(xù)后，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “股本溢價 ”、 “其他資本公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映按規(guī)定提取的盈余公積余額。 第五十四條 利潤分配 一、本科目核算利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記 “股本 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除 “未分配利潤 ”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 輔助生產(chǎn)成本。 輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、 “管理費(fèi)用 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 第五十六條 制造費(fèi)用 一、本科目核算生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。 （三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊， 借記本科目，貸記 “累計折舊 ”科目。 二、本科目按照研究開發(fā)項目，分別 “費(fèi)用化支出 ”與 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記本科目（資本化支出）。 二、本科目按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額 第五十九條 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入和社會后勤服務(wù)性關(guān)聯(lián)交易等收入。 以原材。 二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記 “長期應(yīng)收款 ”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記本科目，按其差額，貸記 “未實現(xiàn)融資收益 ”科目。 四、本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。 （二）以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。 （五）將制造費(fèi)用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記 “生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )”等科目，貸記本科目。 三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目。 四、成本計算方法根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特 點(diǎn)確定，一經(jīng)確定不得隨意更改，確需更改須在會計報表附注中說明。 三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理 發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “原材料 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 第五章 成本科目的核算 第五十五條 生產(chǎn)成本 一、本科目核算公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (包括產(chǎn)成品、自制半成品等 )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記 “盈余公積 ——盈余公積補(bǔ)虧 ”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理 （一）按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定 盈余公積、提取任意盈余公積），貸記 “盈余公積 ——法定盈余公積、任意盈余公積 ”科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ” “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“財務(wù)費(fèi)用 ”、 “資產(chǎn)減值損失 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “所得稅費(fèi)用 ”等科目的余額及 “公允價值變動損益 ”、 “投資損益 ”科目的凈損益，轉(zhuǎn)入本科目。 （二）經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記 “利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 ”、 “實收資本 ”或 “股本 ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映資本公積的余額。 四、本科目期末貸方余額，反映股本總額。 二、本科目按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記 “所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”等科目，貸記本科目。 （四）企業(yè)與貸款人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)比照 “應(yīng)付賬款 ”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期 借款的利息費(fèi)用，借記 “在建工程 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “財務(wù)費(fèi)用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記本科目 （應(yīng)計利息）或 “應(yīng)付利息 ”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 三、發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 分配的股票股利，不通過本科目核算。 （二）采用實際利率計算確定利息費(fèi)用時，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費(fèi)用，借記 “在建工程 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “財務(wù)費(fèi)用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “長期借款 ——利息調(diào)整 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映多交或尚未抵扣的稅金。 交納個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 交納所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 按規(guī)定計算應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借記 “營業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）。 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、 “銀行存款 ”等科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記本科目（ 應(yīng)交增值稅 ——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 （二）根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “勞務(wù)成本 ”、 “工程成本 ”等科目，貸記本科目。 從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映向購貨單位預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項。 第四十二條 預(yù)收賬款 一、本科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目， 按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記 “實收資本 ”或 “股本 ”、 “資本公積 ——資本溢價或股本溢價 ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 ”科目。 （二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng) 單位的發(fā)票賬單，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。 二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理： （一）開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記 “材料采購 ”、 “庫存商品 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”等科目，貸記本科目。 公司所屬企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理各種融資業(yè)務(wù)，事前須以書面形式上報公司說明融資用途，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可在批準(zhǔn)的額度內(nèi)辦理。材料、庫存商品采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。盤盈固定資產(chǎn)的價值在 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，不在本科目核算。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞 延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記 “所得稅費(fèi)用 ——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，貸記本科目。 第三十七條 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確 認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 （六）處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按已計提的 累計攤銷，借記 “累計攤銷 ”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，借記 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——處置非流動資產(chǎn)利得 ”科目或借記 “營業(yè)外支出 ——處置非流動資產(chǎn)損失 ”科目。 （二）自行開發(fā) 的無形資產(chǎn)，借記本科目 ,貸記 “研發(fā)支出 ”科目。采用成本模式計量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 “投資性房地產(chǎn) ”科目核算，不在本科目核算。 （三）固定資產(chǎn) 清理完成后，本科目的借方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記 “營業(yè)外支出 ——非常損失 ”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記 “營業(yè)外支出 ——處置非流動資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 二、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)