【正文】 反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 （一）購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本借記本科目，按實(shí)際成本貸記 “材料采購(gòu) ”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目 。 委托其他單位代銷的商品，也在本科目核算，并按照受托單位進(jìn)行明細(xì)核算。 票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利 息收入。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目或 “在建工程 ”科目，按最低租賃付款額，貸記 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，借記 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減預(yù)計(jì)凈殘值；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。 二、本科目按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記本科目。 （三）盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記 “原材料 ”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差 額，屬于管理原因造成的，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，屬于非正常損失的，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ——盤虧毀損損失 ”；按其貸方差額，貸記 “管理費(fèi)用 ”、 “營(yíng)業(yè)外收入 ——盤盈利得 ”科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 第四十五條 應(yīng)付利息 一、本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 第四十八條 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)借款。 三、股本的主要賬務(wù)處理 （一）收到投資者投入的資本，借記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “固定資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記 “資本公積 ——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) ”科目。 三、年度終 了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”科目，借記本科目，貸記 “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “制造費(fèi)用 ”科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述（一）規(guī)定進(jìn)行處理。 三、確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”等科目，貸記本科目、“應(yīng) 交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”等科目。 第五十七條 研發(fā)支出 一、本科目核算研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明 細(xì)科目： 基本生產(chǎn)成本。 經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計(jì)算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記 “股 本 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目。本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記 “所得稅費(fèi)用 ——遞延所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 五、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 （六）應(yīng)交的教育費(fèi)附加 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加借記 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目 （應(yīng)交教育費(fèi)附加）。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”、 “銷項(xiàng)稅額 ”、 “出口退稅 ”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”、 “已交稅金 ”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 第四十三條 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給 職工的各種薪酬。 第四十一條 應(yīng)付賬款 一、本科目核算因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷，借記 “管理費(fèi)用 ”、 “其 他業(yè)務(wù)成本 ”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，借記本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 ”科目。工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目對(duì)應(yīng)設(shè)置 “減值準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 工程項(xiàng)目取得施工單位發(fā)票，報(bào)銷入賬時(shí)，要同時(shí)附有工程進(jìn)度結(jié)算書等能夠反映公司實(shí)際工程項(xiàng)目實(shí)物量的原始單據(jù)。 （四）固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從次月起不提折舊。 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 “在建工程 ”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 第二十六條 長(zhǎng)期應(yīng)收款 一 、本科目核算采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào) —長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行處理。 二、本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價(jià)值變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自 “原材料 ”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng) 計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為 投資，按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其差額，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目。 （二）以收到的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按實(shí)收貼現(xiàn)凈額，借記 “銀行存款 ”科目，貼現(xiàn)息部分，借記 “財(cái) 務(wù)費(fèi)用 ”等科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 第九條 銀行存款 一、 “銀行存款日記賬 ”的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)幣種設(shè)置二級(jí)科目，按開戶銀行設(shè)置三級(jí)科目，由記賬人員根據(jù)審 核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了由出納人員結(jié)出余額。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按當(dāng)日匯率折合人民幣記賬。月末對(duì)有關(guān)賬戶的余額按照當(dāng)月最后一日國(guó)家外匯牌價(jià)中間價(jià)作為折合匯率調(diào)整賬面人民幣余額。 二、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 “其他貨幣資金 ”科目核算。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本和進(jìn)項(xiàng)稅的金額，借記 “材料采購(gòu) ”或 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目和 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目。 （二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)收利息 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “備用金 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”等科目。 三、原材料的主要賬務(wù)處理 公司材料的日常核算，主原料及部分輔助材料采用計(jì)劃成本法。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記 本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “投資損益 ”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “應(yīng)收利息 ”或 “應(yīng)收股利 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。 二、本科目按照購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。 購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款 的現(xiàn)值，借記本科目或 “在建工程 ”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目，按其差額，借記 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （二）自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資 ”、 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目。 三、工程物資的主要賬務(wù)處理 （一）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 三、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。 四、本科目期末貸方余額，反映無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要 賬務(wù)處理 （一）盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫(kù)存商品等，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，貸記本科目。 二、本科目分別按照對(duì)應(yīng)的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目按照 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”、 “住房公積金 ”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ”、 “股份支付 ”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交增值稅 采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記 “材料采購(gòu) ”、 “在途物資 ”或 “原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、“銀行存款 ”等科目。 交納教育費(fèi)附加借記本科目（應(yīng) 交教育費(fèi)附加），貸記 “銀行存款 ”等科目。 第四十七條 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余 額 第四章 所有者權(quán)益科目的核算 第五十條 股本 一、本科目核算投資者投入的股本。 四、本科目期末貸方余額，反映按規(guī)定提取的盈余公積余額。 輔助生產(chǎn)成本。 二、本科目按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別 “費(fèi)用化支出 ”與 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 以原材。 （二）以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。 三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “原材料 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營(yíng)業(yè)外收入 ” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “資產(chǎn)減值損失 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ”、 “所得稅費(fèi)用 ”等科目的余額及 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”、 “投資損益 ”科目的凈損益，轉(zhuǎn)入本科目。 二、本科目按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 三、發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映多交或尚未抵扣的稅金。 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、 “銀行存款 ”等科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記本科目（ 應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”