【正文】 科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——處置非流動資產(chǎn)利得 ”科目或借記 “營業(yè)外支出 ——處置非流動資產(chǎn)損失 ”科目。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞 延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記 “所得稅費(fèi)用 ——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，貸記本科目。材料、庫存商品采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理： （一）開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記 “材料采購 ”、 “庫存商品 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”等科目，貸記本科目。 （二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng) 單位的發(fā)票賬單，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 第四十二條 預(yù)收賬款 一、本科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 ”等科目。 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、 “銀行存款 ”等科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記本科目（ 應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。 交納所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映多交或尚未抵扣的稅金。 分配的股票股利，不通過本科目核算。 三、發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （四）企業(yè)與貸款人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)比照 “應(yīng)付賬款 ”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 二、本科目按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映資本公積的余額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ” “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“財務(wù)費(fèi)用 ”、 “資產(chǎn)減值損失 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “所得稅費(fèi)用 ”等科目的余額及 “公允價值變動損益 ”、 “投資損益 ”科目的凈損益，轉(zhuǎn)入本科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記 “盈余公積 ——盈余公積補(bǔ)虧 ”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “原材料 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目。 （二）以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。 采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記 “長期應(yīng)收款 ”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記本科目，按其差額，貸記 “未實(shí)現(xiàn)融資收益 ”科目。 以原材。 二、本科目按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別 “費(fèi)用化支出 ”與 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 第五十六條 制造費(fèi)用 一、本科目核算生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 輔助生產(chǎn)成本。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記 “股本 ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映按規(guī)定提取的盈余公積余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “股本溢價 ”、 “其他資本公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余 額 第四章 所有者權(quán)益科目的核算 第五十條 股本 一、本科目核算投資者投入的股本。 （三）歸還長期借款本金時，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款 ”科目。 第四十七條 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。 交納教育費(fèi)附加借記本科目（應(yīng) 交教育費(fèi)附加），貸記 “銀行存款 ”等科目。 交納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交增值稅 采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記 “材料采購 ”、 “在途物資 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、“銀行存款 ”等科目。 銷售人員的職工薪酬，借記 “銷售費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 二、本科目按照 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會保險費(fèi) ”、 “住房公積金 ”、 “工會經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償 ”、 “股份支付 ”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入 ——其他 ”科目。 二、本科目分別按照對應(yīng)的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款的本金。 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要 賬務(wù)處理 （一）盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存商品等，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，貸記本科目。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “所得稅費(fèi)用 ——遞延所得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 其他資本公積 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映無形資產(chǎn)累計攤銷額。 （四）其他方式取得的無形資產(chǎn)，按不同方式下確定應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。 四、本科目期末借方余額，反映為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值。 三、工程物資的主要賬務(wù)處理 （一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記 “銀行存款 ”、 “原材料 ”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記 “銀行存款 ”、 “庫存商品 ”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 （二）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （七）處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按已提的累計折舊，借記 “累計折舊 ”科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，按其賬面余額，貸記本科目。 購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產(chǎn)），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款 的現(xiàn)值，借記本科目或 “在建工程 ”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記 “長期應(yīng)付款 ”科目，按其差額，借記 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額。 二、本科目按照購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 四、本科目期末借方余額，反映長期股權(quán)投資的價值。 第二十二條 持有至到期投資 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記 本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “投資損益 ”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “應(yīng)收利息 ”或 “應(yīng)收股利 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本時，借記 “其他業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 三、原材料的主要賬務(wù)處理 公司材料的日常核算，主原料及部分輔助材料采用計劃成本法。 以上第（一）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計入各類材料的采購成本，第（二）、（三）、（四）、 （五）項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計入各類材料采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫黝惒牧系牟少彸杀尽? （二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)收利息 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “備用金 ”、 “長期應(yīng)收款 ”等科目。 第十四條 備用金核算 一、本科目核算單位內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金及職工借支的差旅費(fèi)。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 四、應(yīng)收賬款的 主要賬務(wù)處理 當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，對應(yīng)貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本和進(jìn)項(xiàng)稅的金額，借記 “材料采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目和 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 六、銀行承兌匯票保證金存款，是指為取得銀行承兌匯票按規(guī)定存入銀行的保證金。 二、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 “其他貨幣資金 ”科目核算。 六、在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計企 及期間內(nèi)確認(rèn)。月末對有關(guān)賬戶的余額按照當(dāng)月最后一日國家外匯牌價中間價作為折合匯率調(diào)整賬面人民幣余額。 某 鈦業(yè)公司會計核算制度 第一章 總 則保會計信息的及時、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家國家其他有關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本制度。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按當(dāng)日匯率折合人民幣記賬。 五、會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第九條 銀行存款 一、 “銀行存款日記賬 ”的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)幣種設(shè)置二級科目，按開戶銀行設(shè)置三級科目，由記賬人員根據(jù)審 核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了由出納人員結(jié)出余額。 五、信用證保證金存款，是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 （二）以收到的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按實(shí)收貼現(xiàn)凈額，借記 “銀行存款 ”科目，貼現(xiàn)息部分，借記 “財 務(wù)費(fèi)用 ”等科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 三、對于出口賒銷產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款，必須同時設(shè)置外幣輔助賬簿，便于與外商準(zhǔn)確對賬，同時正確反映外幣匯兌損益。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為 投資，按應(yīng)享有股份的公允價值，借記 “長期股權(quán)投資 ”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記