【正文】 的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、“應交稅費 ”等科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。收回代墊費用時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 三、對于出口賒銷產品形成的應收賬款，必須同時設置外幣輔助賬簿，便于與外商準確對賬，同時正確反映外幣匯兌損益。 （六）本科目期末借方余額，反映持有的商業(yè)匯票的票面金額。 （二）以收到的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按實收貼現(xiàn)凈額，借記 “銀行存款 ”科目，貼現(xiàn)息部分，借記 “財 務費用 ”等科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 第十一條 應收票據 一、本 科目核算因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 五、信用證保證金存款，是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。其中： 一、外埠存款，是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 第九條 銀行存款 一、 “銀行存款日記賬 ”的設置，應根據幣種設置二級科目，按開戶銀行設置三級科目，由記賬人員根據審 核后的收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了由出納人員結出余額。 九、會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理 ，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的情況下，可適當簡化處理。 五、會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。 第七條 會計核算時，應當遵循 以下基本原則： 一、會計核算應以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量，保證會計信息真實可靠、內容完整。發(fā)生外幣業(yè)務時，按當日匯率折合人民幣記賬。 第三條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 某 鈦業(yè)公司會計核算制度 第一章 總 則保會計信息的及時、準確、真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及國家國家其他有關政策、法規(guī)，結合公司實際情況，制訂本制度。 第四條 會計科目 的設置和編號按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定執(zhí)行。月末對有關賬戶的余額按照當月最后一日國家外匯牌價中間價作為折合匯率調整賬面人民幣余額。 二、會計核算應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 六、在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計企 及期間內確認。 第二章 資產的核算 第八條 現(xiàn)金 一、本科目可以根據現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記。 二、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 “其他貨幣資金 ”科目核算。 二、銀行匯票存款，是指為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 六、銀行承兌匯票保證金存款，是指為取得銀行承兌匯票按規(guī)定存入銀行的保證金。 二、本科目按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本和進項稅的金額，借記 “材料采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目和 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 第十二條 應收賬款 一、本科目核算因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 四、應收賬款的 主要賬務處理 當發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，對應貸記 “主營業(yè)務收入 ”、 “其他業(yè)務收入 ”等科目，按應繳增值稅額，貸記 “應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ”科目。本科目期末借方余額，反映尚未收回的應收賬款；如為貸方余額，反映預收的賬款。 （四）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 四、預付賬款的主要賬務處理 （一）因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 第十四條 備用金核算 一、本科目核算單位內部各單位周轉使用的備用金及職工借支的差旅費。 第十五條 壞賬準備 一、本科目核算應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 “應收票據 ”、 “應收賬款 ”、 “預付賬款 ”、 “應收利息 ”、 “其他應收款 ”、 “備用金 ”、 “長期應收款 ”等科目。 第十六條 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 以上第（一）項應當直接計入各類材料的采購成本，第（二）、（三）、（四）、 （五）項，凡能分清的，可以直接計入各類材料采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各類材料的采購成本。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應付票據 ”等科目。 三、原材料的主要賬務處理 公司材料的日常核算，主原料及部分輔助材料采用計劃成本法。 （二）生產經營領用材料，按計劃成本借記 “生產成本 ”、 “制造費用 ”、 “銷售費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。結轉出售材料的實際成本時，借記 “其他業(yè)務成本 ”科目，貸記本科目。 三、材料的計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，計劃成本應當盡可能地接近實際。 （二）結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，借記 “生產成本 ”、 “管理費用 ”、 “銷售費用 ”、 “其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 二、本科目按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商品銷售中，不滿足收入確認條件的已發(fā)出商品的實際成本。 三、本科目期末貸方余 額，反映已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。 三、交易性金融資產的主要賬務處理 （一）取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記 本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “投資損益 ”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “應收利息 ”或 “應收股利 ”科目，按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 第二十二條 持有至到期投資 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 第二十三條 長期股權投資 一、本科目核算采用成本法和權益法核算的長期股權投資。 四、本科目期末借方余額，反映長期股權投資的價值。處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。 三、投資性房地產的主要賬務處理 （一）采用成本模式計量的投資性房地產比照固定資產或無形資產進行核算。 資產負債表日，投資性房地產的 公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 二、本科目按照購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。 第二十七條 未實現(xiàn)融資收益 一、本科目核算分期利息收入的未實現(xiàn)融資收益。 四、本科目期末貸方余額，反映未實現(xiàn)融資收益的余額。 （三）為開發(fā)新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備。 購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產），實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款 的現(xiàn)值，借記本科目或 “在建工程 ”科目，按應支付的金額，貸記 “長期應付款 ”科目，按其差額，借記 “未確認融資費用 ”科目。 租賃期屆滿，取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從 “融資租入固定資產 ”明細科目轉入有關明細科目。 （七）處置固定資產應通過 “固定資產清理 ”科目核算，應按該項固定資產賬面凈額，借記 “固定資產清理 ”科目，按已提的累計折舊，借記 “累計折舊 ”科目，原已計提減值準備的，借記 “固定資產減值準備 ”科目，按其賬面余額，貸記本科目。 三、累計折舊的主要賬務處理 （一）固定資產折舊方法采用年限平均法， 折舊 方法一經確定，不得隨意變更，如需變更須報公司批準。 固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 四、本科目期末貸方余額，反映提取的固定資產折舊累計數。 四、本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。 二、在建工程的主要賬務處理 （一）發(fā)包的在建工程，應按合理估計的發(fā)包工程的進度和合同規(guī)定結算的進度款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目。 （三）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。 在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記 “銀行存款 ”、 “原材料 ”等科目；試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記 “銀行存款 ”、 “庫存商品 ”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 三、本科目的期末借方余額，反映尚未完工的在建工程的價值。 三、工程物資的主要賬務處理 （一）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應付款 ”等科目。 領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映為在建工程準備的各種物資的價值。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “銀行存款 ”、 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈損益 (清理收入減去清理費用 )。 三、無形資產的主要賬務處理 （一）外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （四）其他方式取得的無形資產，按不同方式下確定應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。 第三十五條 累計攤銷 一、本科目核算對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。 四、本科目期末貸方余額，反映無形資產累計攤銷額。處置無形資產時，應同時結轉已計提的無形資產減值準備。 三、遞延所得稅資產的主要賬務處理 （一）資產負債表日，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記 “所得稅費用 ——遞延所得稅費用 ”、 “資本公積 其他資本公積 ”等科目。 第三十八條 待處理財產損溢 一、本科目核算在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。 三、待處理財產損溢的主要 賬務處理 （一）盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存商品等，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，貸記本科目。 四、財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款的本金。到期支付款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 二、本科目分別按照對應的債務人進行明細核算。 （三）與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理 以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——債務重組利得 ”科目。 （四）如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入 ——其他 ”科目。 三、向購貨單位預收的款項，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入 ”科目，按應繳增值稅額，貸記 “應交稅費 ——應交增值稅 （銷項稅額）