【正文】 折舊年限 100% 月折舊率 =年折舊率247。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價，其實際成本為建造過程中發(fā)生的直接材料成本、直接人工成本、及應負擔的各項間接費用。 第五章 固定資產(chǎn)及其折舊 4 第十二條 固定資產(chǎn)標準： （一）使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)等確認為固定資產(chǎn)。 （四）企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并按上述規(guī)定計提壞賬準備。 第九條 壞賬準備： （一）采用個別認定法對應收款項（包括應收賬款、其他應收款）計提壞賬準備。 第六條 應收股利，核算集團因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利以及集團應收其 他單位的利潤。 第四條 存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提。代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，作為“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”處理。開發(fā)產(chǎn)品的核算： （ 1）集團根據(jù)成本確認原則，期末將確認的開發(fā)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”。 （一）原材料，核算集團用于開發(fā)經(jīng)營的各種材料，如鋼材、木材、水泥等。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。 3．銀行本票，是指集團將款項交給銀行，由銀行簽發(fā) 的 憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （二）銀行存款，核算集團存入銀行的各種存款包括存入其他金融機構(gòu)的存款。 1 北京科技園建設（集團）股份有限公司 會計核算制度 見 p1 p7 p8， p17 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和 法規(guī)，并結(jié)合集團的具體情況，制定本制度。 （三）其他貨幣資金，包括集團的外埠存款、銀行匯票、銀行本票、在途貨幣資金、信用卡 存款、信用證存款等其他貨幣資金。 4．在途貨幣資金，是指集團同所屬單位之間的上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。 第三章 存 貨 核 算 第三條 房地產(chǎn)類開發(fā)企業(yè)的存貨是指在開發(fā)經(jīng)營過程中，為土地一級建設和房產(chǎn)建設而儲存的各種資產(chǎn)。 （二）庫存 設備，核算集團購入并已驗收入庫的設備。 （ 2）集團將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，簽定合同、協(xié)議并移交使用時，將土地和房屋的實際成本轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”。 （四）分期收款開發(fā)產(chǎn)品，核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 具體方法為：存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算提取存貨跌價準備。 第七條 應收利息，核算集團因債權(quán)投資而應收取的利息。 （二）不計提壞賬準備：北京科技園建設（集團）股份有限公司會計報表合并范圍內(nèi)各成員企業(yè)之間往來款余額不計提壞賬準備。 （五）壞賬損失認定標準：凡因債務人撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流嚴重不足，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又 無義務承擔人，確實無法收回；或因債務人逾期未能履行償還義務，經(jīng)法律程序?qū)徍伺鷾剩瑢⒃摰葢湛铐椓袨閴膸p失。 （二） 其他固定資產(chǎn)的確定應同時具備兩個條件：一是使用年限超過 2年；二是單位價值在 2020 元以上。 （三）投資投入的固定資產(chǎn)：按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。 （三）固定資產(chǎn)的使用年限：固定資產(chǎn)的使用年限依據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定年限，及集團的具體情況確定固定資產(chǎn)的折舊年限。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 第十五條 固定資產(chǎn)修理的核算 （一）固定資產(chǎn)的日常中小修理費用，在發(fā)生當期直接列入成本費用中。 第十八條 固定資產(chǎn)減值準備 （一）固定資產(chǎn)計提減值準備，采用單項計提的方法。 第十九條 在建工程 （一）在建工程 在建工程按實際成本核算。應對在建工程 逐項進行檢查，有證據(jù)表明存在下列一項 或若干項情況時，計提減值準備： 1．除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的，應當計提減值準備，但停建當年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的 30%； 2．所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的； 3．其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情況，如在建工程遭受災害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。 2．土地一級開發(fā)產(chǎn)品成本核算對象的確定： 同一開發(fā)地點成片開發(fā)的項目，政府以該片地區(qū)進行委托開發(fā)，以該片地區(qū)為一成本核算對象。 （ 3）市政基礎設施費：自來水、雨水、污水、煤氣、熱力、供電、電信、道路、交通、綜合管廊等。 第二十一條 房屋開發(fā)產(chǎn)品成本（是否第二款） （一）房屋開發(fā)產(chǎn)品成本核算對象的確定： 1．一般開發(fā)項目，以每一獨立編制設計概（預）算或每一獨立的施工圖預算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。 2．前期工程費：企業(yè)房屋建設過程中發(fā)生的設計、規(guī)劃可行性研究，以及水文地質(zhì)勘察、測繪等各項支出等。 6．開發(fā)間接費用：核算組 織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括貸款利息、工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷費，其他等。 3．不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設施費能分清受益對象的，直接計入該對象的“公共配套設施費”的成本項目，如果發(fā)生的公共配套設施費應由幾個成本核算對象負責，應先通過“開發(fā)成本 配套設施開發(fā)”有關(guān)成本核算明細科目核算， 9 待配套設施竣工時，按一定的分配方法，計入各成本核算對象的“開發(fā)成本 房屋開發(fā)”明細科目的“公共配套設施”成本項目。 （四）待業(yè)保險費：企業(yè)應負擔的為職工支付的失業(yè)保險金。 （八）訴訟費：企業(yè)因起訴或應訴而發(fā)生的費用。 （十二）無形資產(chǎn)攤銷：專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。集團為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的借款利息支出，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，計入開發(fā)成本。 第二十四條 營業(yè)費用 核算集團銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括展覽費、廣告費、銷售機構(gòu)職工 10 工資、福利費、業(yè)務費以及產(chǎn)品銷售之前的改裝修復、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費。 第二十六條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。但下列實際支付的價 款中所包含的股利和利息不構(gòu)成投資成本： 1．短期股票投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 （二）“短期投資”科目，借方登記短期投資的取得成本，貸方登記短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息以及處置短期投資時結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本，期末借方余額反映結(jié)存的短期投資的實際成本。 2．非上市流通的短期投資，對于投資期即將屆滿能夠全部收回的短期投資，不計提跌價準備，對于期末未收回的短期投資，應當視以下情況計提跌價準備： ①如果被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)，或進入破產(chǎn)清算程序、或因經(jīng)營不善清理整頓、歇業(yè)而非持續(xù)經(jīng)營的，在證據(jù)確鑿的情況下，無論該項短期投資是否逾期， 11 均應全額計提跌價準備。 2．如果協(xié)議規(guī)定，由委托企業(yè)指定貸款對象，通過金融機構(gòu)放出貸款，并由公司承擔可能的損失風險時，應當視以下情況具體計提減值準備： 第二十七條 長期投資，指短期投資以外的投資。 1．長期債權(quán)投資取得時的成本，是指取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。 （ 2）持有的一次還本付息的債權(quán)投資，應計未收利息于確認投資收益時增加投資的賬面價值；分期付息的債權(quán)投資，應計未收利息于確認投資收益時作為應收利息單獨核算，不增加投資的賬面價值。未攤銷的相關(guān)費用，應在“長期債權(quán)投資”科目中單獨核算。攤銷方法采用直線攤銷法。 13 （ 二）長期股權(quán)投資： 1．是指集團對外投資，投出期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 （ 2）損益調(diào)整