【正文】 流動資產(chǎn)的管理及核算程序1．本公司流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收或預(yù)付款項、待攤費用、各類存貨等。10．補貼收入。公司確認(rèn)收入后，發(fā)生銷售退回，須填寫“產(chǎn)品入庫單”，并注明“銷售退回”字樣，發(fā)生的銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的還是以前年度銷售的，均沖減當(dāng)期銷售收入，同時按規(guī)定扣減當(dāng)期銷項稅額。代收增值稅不作為公司收入處理。相應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”，核算相關(guān)成本。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地批漏；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。劃分收益性支出和資本性支出，主要目的是未了正確計算各個會計期間的利潤和虧損。收益性支出也稱費用性支出，是指該項支出所產(chǎn)生的效益僅在發(fā)生支出的當(dāng)期，這種支出應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費用。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價值。企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，才能正確地放映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。在會計核算中堅持明晰性原則，會計記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會計憑證、登記帳簿必須做到依據(jù)和帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，文字摘要完整；在編制會計報表時，項目勾稽關(guān)系應(yīng)當(dāng)清楚、項目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。及時性原則及時性原則要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后?？杀刃栽瓌t可比性原則要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。按照我國的情況，會計信息必須滿足三方面的不同需要：符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求；滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。如果會計信息失真，就無法運用會計信息進行管理，也將導(dǎo)致錯誤的決策?！镀髽I(yè)會計制度》中規(guī)定，企業(yè)會計核算工作應(yīng)遵循以下十三條原則。真實性原則 真實性原則要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù)，如實放映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。實質(zhì)重于形式原則（2001年加入） 融資租賃實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。一致性原則一致性原則要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更?？杀刃栽瓌t的建立，能使會計信息的使用者有可能對各企業(yè)、行業(yè)的經(jīng)濟活動進行考核和評價，同時也使不同企業(yè)或不同行業(yè)部門會計信息的對比成為可能。在會計核算過程中堅持這一原則，一是要求及時收集會計信息，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時收集整理各種單據(jù)；二是及時處理會計信息，即在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的時限內(nèi)，及時編制出財務(wù)會計報告；三是及時傳送會計信息，即在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的時限內(nèi)，及時將編制出的財務(wù)會計報告?zhèn)鬟f給財務(wù)會計報告的使用者。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收入和費用的歸屬期為基礎(chǔ)確定企業(yè)本期的收入和費用的一種方法。配比原則配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本費用相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間確認(rèn)。對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的計量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于交易或事項的實際交易價格或成本，因為歷史成本是資產(chǎn)實際發(fā)生時的成本，有客觀依據(jù)，便于查核，也容易確定，比較可靠。資本性支出也稱投資性支出，是指該項支出所產(chǎn)生的效益可以延長至幾個會計期間，這種支出應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)反映，然后采用適當(dāng)?shù)姆椒?，在各個收益期間分?jǐn)傆嬋胭M用。1謹(jǐn)慎性原則（可能發(fā)生的費用、損失記；可能發(fā)生的收益不記）謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)進行會計核算時不得多記資產(chǎn)和或收益，少記負(fù)債或費用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。二 會計核算帳務(wù)處理程序（一）會計科目的設(shè)置及其核算內(nèi)容按股份制企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（二）收入的核算及其程序：1．收入指公司在銷售商品、提供勞務(wù)、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總收入；2．銷售折扣指公司為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除；3．銷售折讓指公司因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓；4．確認(rèn)商品銷售收入必須同時具備以下四個條件：（風(fēng)險主要商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失，報酬指商品中包含的未來經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益），也沒有對已出售的商品進行控制的權(quán)力；；。同時，設(shè)置“現(xiàn)金折扣”和“銷售折讓”兩個科目和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，核算城建稅和教育費附加。對不符合銷售收入確認(rèn)四個條件中的任何一個條件，均不作為收入確信。如在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前銷售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，除應(yīng)在退回當(dāng)日做相關(guān)的帳務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，沖減報告年度的收入、成本、稅金。指公司按規(guī)定實際收到的補貼收入，如實際收到先征后返增值稅、因國家財政扶持而給予的其他形式補助等，在實際收到時計入“補貼收入”科目按收入項目進行核算。2．現(xiàn)金的管理。3．應(yīng)收及預(yù)付款項的管理。：一是最大限度地收回債權(quán)，二是避免債務(wù)人的暫時財務(wù)困難致使公司的損失更大。對于修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，不將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中；或有收益收到時，確認(rèn)為當(dāng)期損益處理。（3）采用計劃成本核算的原材料，在年末計算并分?jǐn)偛牧铣杀静町?，調(diào)整發(fā)出材料的實際成本。其他未列入固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品管理和核算。計提固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)該編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”，按照固定資產(chǎn)使用部門，將折舊費用計入相應(yīng)的成本費用中。 4．在建工程的管理和核算。固定資產(chǎn)改良而發(fā)生的增值，視同新增資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)因減損需報廢的，由管理部門會同財務(wù)部門及使用部門對固定資產(chǎn)進行評估，報廢的填寫“固定資產(chǎn)報廢審批單”，注明報損原因，簽注處理意見呈報公司總經(jīng)理或經(jīng)理辦公會，經(jīng)核準(zhǔn)后相關(guān)進行處理。未到期仍可以正常使用的固定資產(chǎn)可以隨時出售，出售價為固定資產(chǎn)凈值的70－90％；出售價為固定資產(chǎn)凈值的90％，則收款期為5個季度；出售價為固定資產(chǎn)凈值的80％，則收款期為3季度；如果要立即收現(xiàn)，則出售收入為固定資產(chǎn)凈值的70％。成本計算的基本方法為品種法，輔助計算方法可以采用定額成本法或者分類法等，各個生產(chǎn)制造公司根據(jù)實際情況，自行選擇最合適的產(chǎn)品成本計算輔助方法。計算產(chǎn)成品的制造總成本和單位成本，應(yīng)該編制“產(chǎn)品成本計算單”。c歸集、分配當(dāng)期制造費用。廢品損失按已耗