【正文】 借：庫存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字） E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財產損益”科 目核算 ◆ 該科目應通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。 A、 采購入庫時： 借：低值易耗品 — 低值易耗品 原值 （用品名設置為項目輔助核算） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 同時對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷： 借：銷售費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤銷 C、 低值易耗品報廢時： 借：銷售費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤 銷 ◆ 該科目應按照類別和品種進行數(shù)量和金額的明細核算，分公司資產管理部門還應設置備查簿進行實物管理。計提時，應當根據(jù)一家客戶在過去相當長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實際財務狀況以及其他相關信息合理估計，確定計提壞賬準備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務操作時將月末賬齡中應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應收賬款轉入預收賬款，下月紅字沖回，壞賬準備按總部賬齡表應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應收款按賬齡 計算提取。 A、收到總部預支備用金 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：其他應付款 — 總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：現(xiàn)金 C、從銀行提款 借 ：現(xiàn)金 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 D、銀行轉賬支付 借：銷售費用 /市場費用 /物流費用 /維修費用 — （二級明細科目） 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：財務費用（用友實際處理時做借方紅字） F、客戶回款到分公司 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （實收金額） 貸：應收帳款 — XX 客戶 （實收金額） G、總部收到分公司回款 借：應付帳款 — 總部 （實匯金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （實 匯金額） （ 3） .“應收票據(jù)” 在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是： 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 6 頁 共 33 頁 A、客戶回款 借：應收票據(jù) （實收金額） 貸：應收帳款 — XX 客戶（實收金額） B、總部收到客戶回款 借：應付帳款 — 總部 （實匯金額） 貸：應收票據(jù) （實收金額） ◆退票做相應紅字分錄 . （ 4） .“應收賬款”的核算 在分公司，由于不獨立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產品時，根據(jù)實現(xiàn)的產品銷售收入 (含稅 )，記錄分公司與客戶之間的債權債務，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應收賬款的同時沖減應付總部賬款。 5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產成品、固定資產、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應收、應付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確。 三、 資料的獲取和確認 1． 收入和成本：以各投資中心的實際銷售為依據(jù)，即收入按當期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認。對于資本占用費按一年期貸款利率（ %）計算的占用費，主要是指分公司存貨占用費和應收賬款占用費。 ◆ 維修費用：包括保修期內的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點的維修費支出，以及維修管理活動的支出。 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 2 頁 共 33 頁 ◆ 成本：各種產品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金。分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 1 頁 共 33 頁 分公司會計核算制度 (修訂版 ) 一、 基本原則： 1． 分公司作為獨立的投資中心，對總部投入的資產 (產成品、備用金、固定資產、市場用品和維修配件等 )擁有使用權，分公司以其實現(xiàn)的收入（客戶回款）補償其各項成本、費用支出，包括資本占用費； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨立核算的駐外機構，不具有開票和收取貨款的權力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應收賬款明細賬（分公司同步核算收入、成本和應收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結算系統(tǒng)并結合原始調撥單據(jù)等相關資料進行考核核算。 ◆ 銷售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務而發(fā)生的各項 費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則。 ◆ 資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應收賬款、和異地庫產成品（存 貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應收賬款之間會發(fā)生相應的變化。 名稱 計算方法 備注 折舊費 （固定資產 預計凈殘值） *折舊率 房屋： 10%汽車： 20%辦公設備： 25% 存貨占用費 （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*資本利率 不含稅，提取比例換算為月利率 應收賬款占用費 （月初應收賬款余額 +月末應收賬款余額） /2*資本利率 含預收賬款，提取比例換算為月利率 壞賬準備 分 3 個月賬齡、 6 個月賬齡、 9 個月賬齡、 1年賬齡、 1 年以上賬齡分別提取 ,提取比例分別為 0， 25%， 50%， 75%， 100%。（目前資料來源為總部結算系統(tǒng)） 2． 總部代墊費用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務及可以明 確劃分的各項費用確認，由財務中心每月提供各投資中心的費用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。 四、日常會計核算及會計處理 1.“資產” 類科目核算及會計處理 （ 1） .“現(xiàn)金”的核算 該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。 A、發(fā)生應收賬款時 借：應收賬款 — XX 客戶 （含稅） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /熱水器 /OEM（分產品明細核算） （不含稅） 貸： 應交稅金 增值稅 —銷項稅 B、收回應收賬款時 借：銀行存款 — 貨款帳戶 貸：應收賬款 — XX 客戶 同時： 借：應付賬款 — 總部 貸：銀行存款 — 貨款帳戶 C、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的應收賬款， 借：壞賬準備 貸：應收賬款 （ 5） .“其他應收款”的核算 該科目核算在分公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項及經(jīng)批準作為壞賬的款項。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （ 8） .“庫存商品”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標準供價）。 （ 9） .“存貨跌價準備”科目的核算 該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。但是，當已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，其沖減的跌價準備金額，應以“存貨跌價準備”科目的余額沖減至零為限。 （ 11） .“市場用品”科目的核算 該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的 實際成本（總部提供的標準供價）。抵債物資根據(jù)實際取得的經(jīng)雙方同意認可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2020 元以上并且使用年限超過 1年的，也應當納入分公司固定資產核算。在實際的工作中應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經(jīng)總部批準作為計提折舊的依據(jù)。 A、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理 借：固定資產清理（凈值） 借 ：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產（原價） B、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產清理 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 C、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款 /現(xiàn)金 /原材料等 貸：固定資產清理 D、應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款 — XX 單位 /XX 個人 貸：固定資產清理 E、結轉清理凈收益的處理 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 — 處置固定資產凈收益 G、 結轉清理凈損失的處理 借：營業(yè)外支出 — 處置固定資產凈損失 /非常損失 貸 ：固定資產清理 （ 18） .“長期待攤費用”科目的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。目前在榮事達全國各分公司關于“應付賬款”的業(yè)務及賬務處理如下： A、 N 單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標準供價） 貸：應付賬款 — 總部 （標準供價） B、 S 單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品 （標準供價） 貸：應付賬款 — 總部 （標準供價） ◆年末將應付賬款 — 總部的借方余額（實際售價與標準供價的差額）和其他應付款 — 總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應付賬款 — 總部的余額沖為零，對沖的先后順序為總部撥款、總 部工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用；總部同步做應收帳款和其他應收款 — 分公司的各明細科目對沖。目前除地聘促銷員工和臨時員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費用、促銷員保證金以及個人報銷未支付的費用等。 （ 5） .“預提費用”科目的核算 該科目用于核算應在本期列支但尚未支付的各項費用。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來結轉月底客戶 AR+GDU+GIT 為負數(shù)的應收賬款 (包含提貨人部分 )。實際業(yè)