【正文】 5． 2020 年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務處理方法請參閱總部發(fā)布《 2020年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務處理方法》。 3． 關于資本占用費（存貨和應收賬款占用費），收入、成本和庫存商品稅金剝離計算方法請參閱《月度用友應錄入的會計內容、流程及核對方法》。 六、 一些說明及附件： 1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機差價”的賬務處理寫進該制度，原因是總 部正在考慮該項業(yè)務的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。如為凈虧損，以“ ”號填列。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“ ”號填列。這兩個項目應分 別根據(jù)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“維修費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“物流費用”科目的發(fā)生額分析 填列。本項目應根據(jù)“市場費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“產品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“產品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。在編制中期和年度財務會計報告時，本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告 期末止的累計發(fā)生數(shù)。 本表“本月實際”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。未彌補的虧損在本項目內以“ ”號填列。 （ 14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“ ”號填列。 （ 11）、“應付工資”和“應付福利費”項目反映分公司應付未付的職工工資和福利費。 （ 10）、“應付賬款”項目反映分公司采購總部商品而應付總部的款項。 （ 9）、“固定資產清理”項目反映分公司因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 32 頁 共 33 頁 的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變現(xiàn)收入等各項金額的差額。 （ 8）、“固定資產減值準備”項目反映分公司計提的固定資產減值準備。 （ 7）、“固定資產原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產原價及累計折舊。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵 債物資”等科目的期末余額合計金額填列。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在資產負債表“預收賬款”項目內填列。 （ 3）、“應收賬款”項目反映分公司因銷售商品、產品等應向購買單位收取的各種款項，減去已提取的壞賬準備后的凈額。 （ 2）、“銀行存款”項目反映分公司銀行存款情況。 本表“當月實際”各項目的內容和填列方法說明： （ 1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。 本表“上年同期實際”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年同期資產負債表“當月實際數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。 A、經營期間的固定資產清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 B、清查財產時固定資產盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 D、期末結轉（結轉后 無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （ 14） .“所得稅”科目的核算 目前此科目反映的業(yè)務在總部財務完成。 汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。 ⑧、會務費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。 ⑥、業(yè)務費指維修部門發(fā)生的招待費用、禮品費。 ④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。 ②、維修配件 — 分公司用銷售費用直接購買配件的費用，或總公司發(fā)放配件分配的費用。需設置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、會務費、維修配件、修理費、安裝費、運輸費、工會經費、住房 公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他費用等 二級明細科目。需設置運輸費、倉儲費、裝卸費、工資福利費、辦公費、業(yè)務費、差旅費、會務費、折舊費、低值易耗品攤銷、工會經費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險 費、其他等 二級明細科目。 ⒄、市調費 — 市場調查費用，包括支付給資料來源方的項目費及由此產生的相關費用。 ⒂、網絡廣告 — 互聯(lián)網廣告的制作發(fā)布費。 ⒀、音像廣告 — 電視、電臺廣告。 ⑾、廣告制作 — 企業(yè)及產品的形象策劃、圖文設計、廣告創(chuàng)意制作費。 ⑨、場地費 — 為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費。 ⑦、促銷贈品 — 隨產品銷售而贈送的物品。 ⑤、展覽展示 — 展覽會的場地租賃、布展等相關費用。 ③、贊助費 — 商場店慶、開業(yè)等贊助費用。 這些明細科目的內容規(guī)定如下： ①、勞務費 — 記者稿酬，臨時勞務等。實際業(yè)務操作時，存貨占用費以月初月末不含稅平均庫存商品金額計算提??；應收賬款占用費以含客戶應收賬款和發(fā)出商品為負數(shù)的月初月末平均應收賬款金額計算提??；每月提取比例為 %(%/12)。根據(jù)管理的需要，分公司財務部人員發(fā)生的費用和總部提供的分公司財務人員分攤的費用也通過該科目核算 A、分公司支付財務部人員費用 借：管理費用 — （二級明細科目） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、攤銷總部管理費用 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 27 頁 共 33 頁 借：管理費用 — （二級明細科目） 貸：其他應付 款 — 總部 — 總部代墊費用 C、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費用 （ 9） .“財務費用”科目的核算 該科目核算分公司因占用總部資源而應承擔的資本占用費以及銀行利息收入和手續(xù)費等。 日常會計處理： A、分公司核算除促銷員工資外的所有費用 借：銷售費用 — 差旅費 /業(yè)務費 /辦公費等 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應付款 — 個人 /單位 B、發(fā)生促銷員工資 借：銷售費用 — 促銷員工資（含個人所得稅） 貸：應付工資（含個人所得稅） C、實際支付促銷員工資 借：應付工資（扣除個人所得稅后） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 D、攤銷總部銷售費用 借：銷售費用 — 差旅費 /業(yè)務費 /辦公費等 貸：其他應付款 — 總部 — 總部代墊費用 借：銷售費用 — 員工工資等 貸：其他應付款 — 總部 — 總部代墊工資 E、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費用 （ 8） .“管理費用”科目的核算 該科目核算公司為組織和管理公司經營所發(fā)生的管理費用 。 ⑩、壞帳損失指因其他應收款無法收回造成的損失。 ⑧、銷售傭金指為達到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個人的現(xiàn)金。 ⑥、業(yè)務費指為改善工商關系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。 ④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。分公司嚴禁在此科目內列支任何非促銷人員工資。 ②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實際需要，在當?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應付報酬。用友實際操作時設置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務費、壞帳損失、無形資產攤銷、工會經費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等 二級 明細科目。 A、發(fā)生時 借：維修配件銷售成本 — 維修配件 貸：維修配件 B、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本 （ 7） .“銷售費用”科目的核算 該科目核算在銷售產品過程中發(fā)生的費用，包括工資及福利費（員工工資、促銷員工資、臨時人員工資）、辦公費（通訊費、辦公用品和辦公雜費）、租賃費（生活租賃和辦公租 賃）、業(yè)務費、差旅費、折舊費、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務費、促銷員雜費、因其他應收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產攤銷、工會經費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費以及其他等。 本科目提取的費用用于支付季返和年返 。如不符，必須核對相符后，才可以結轉銷售成本。用友實 際操作時需要對該科目設置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。 A、經營期間的固定資產清理凈收益 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產清理 B、固定資產盤盈經批準處理 借：待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產盤盈 C、罰款凈收入 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 23 頁 共 33 頁 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 — 罰款凈收入 C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經批準處理 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 D、 期末結轉（結轉后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ? 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應科目。 目前分公司涉及 產品銷售收入核算的業(yè)務主要有： A、 分公司發(fā)貨給客戶 借：應收賬款 — XX 客戶 （實際含稅售價） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （實際不含稅售價） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 B、 客戶退貨到分公司 借：應收賬款 — XX 客戶 （紅字） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （紅字不含稅） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應收賬款 — XX 客戶 （實際含稅售價） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （實際不含稅售價） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 D、 合同約定的賬扣費用直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款 — XX 客戶（紅字） 貸：產品銷售收入 — 賬扣費用 （紅字不含稅） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 E、 補貨抵合同約定的賬扣費用 借：銷售費用 /市場費用 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （實際不含稅售價） 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 22 頁 共 33 頁 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 F、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減 應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款 — XX 客戶（紅字） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （紅字不含稅） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 G、 開 2020 年 4 月 1 日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應收賬款 — XX 客戶 （實際開票價） 貸：產品銷售收入 — 雙桶 /全自動 /冰箱 /日用電器 /OEM （實際不含稅開票價） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 H、 期末結轉（結轉后無余額） 借：產品銷售收入 貸：本年利潤 （ 2） .“維修配件銷售收入”科目的核算 該科目用于核 算分公司維修配件收入。在新分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 21 頁 共 33 頁 的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認收發(fā)貨）下，總部確認產品銷售收入的實現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認發(fā)貨（退貨）為準，客戶在提貨單和退貨單（ F、 C、W 和 G 單）上簽收只是債權記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a品銷售收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確，分公司要注意保持與總部在產品銷售收入確認原則上的一致性和以發(fā)貨凈價（扣除折扣后的價格）入賬；而從倉庫反 饋給分公司的 F、 C、 W 和 G 單（ G 單不需要從倉庫反饋）是分公司財務會計核實產品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財務以總部倉庫在系統(tǒng)中確認的發(fā)貨時間為準；對于合同約定的賬扣費用，實際用友操作時通過“賬扣費用”紅字沖減產品銷售收入；為了計算的方便，產品銷售收入中包含的銷項稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。應增設該科目的二級明細科目：“未分配利潤”。