【導(dǎo)讀】權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬，等相關(guān)資料進(jìn)行考核核算。司一定的幅度權(quán)限管理。同客戶的真實交易價格為準(zhǔn)，并扣除稅金、各種折讓和返利。和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費(fèi)用，具體費(fèi)用項目參見費(fèi)用管理細(xì)則。分公司倉庫物資進(jìn)出裝卸費(fèi)、配送費(fèi)等。特約維修網(wǎng)點的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動的支出?？偛抠Y源在存貨、應(yīng)收賬款之間會發(fā)生相應(yīng)的變化。肥總部實際到賬為準(zhǔn)）。◆各項提取費(fèi)用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和資本占用費(fèi)。別為0，25%，50%，75%，100%。成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認(rèn)。心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。員工差旅費(fèi)等上。

　　

【正文】 場宣傳物 料、展覽展示費(fèi)、禮品制作、促銷贈品、促銷活動、場地費(fèi)、展臺建設(shè)、廣告制作、平面廣告、音像廣告等二級明細(xì)科目。 這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、勞務(wù)費(fèi) — 記者稿酬，臨時勞務(wù)等。 ②、運(yùn)輸費(fèi) — 各種物料及樣品運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用。 ③、贊助費(fèi) — 商場店慶、開業(yè)等贊助費(fèi)用。 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 28 頁 共 33 頁 ④、現(xiàn)場宣傳物料 — POP 物料、產(chǎn)品單頁、公司畫冊等。 ⑤、展覽展示 — 展覽會的場地租賃、布展等相關(guān)費(fèi)用。 ⑥、禮品制作 — 公司為宣傳需要或為增進(jìn)客戶關(guān)系而制作的饋贈品。 ⑦、促銷贈品 — 隨產(chǎn)品銷售而贈送的物品。 ⑧、促銷活動 — 節(jié)假日商場內(nèi)外的現(xiàn)場宣傳、抽 獎等促銷活動費(fèi)用。 ⑨、場地費(fèi) — 為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費(fèi)。 ⑩、展臺建設(shè) — 商場內(nèi)的產(chǎn)品展臺、地臺、燈箱制作費(fèi)。 ⑾、廣告制作 — 企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計、廣告創(chuàng)意制作費(fèi)。 ⑿、平面廣告 — 報紙、雜志等文字廣告費(fèi)用。 ⒀、音像廣告 — 電視、電臺廣告。 ⒁、戶外廣告 — 路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。 ⒂、網(wǎng)絡(luò)廣告 — 互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費(fèi)。 ⒃、其他 — 不包括在以上各科目內(nèi)的臨時性、特殊性費(fèi)用。 ⒄、市調(diào)費(fèi) — 市場調(diào)查費(fèi)用，包括支付給資料來源方的項目費(fèi)及由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。 日常會計處理： A、發(fā)生 借：市場費(fèi)用 — 促銷品 /展臺費(fèi)等 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 B、攤銷總部市場費(fèi)用 借：市場費(fèi)用 — 促銷品 /展臺費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：市場費(fèi)用 （ 11） .“物流費(fèi)用”科目的核算 該科目核算在分公司發(fā)生的與物流有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)、配送費(fèi)以及需要分公司攤銷總部的物流費(fèi)用。需設(shè)置運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)、工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險 費(fèi)、其他等 二級明細(xì)科目。 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 29 頁 共 33 頁 這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： A、 發(fā)生時 借：物流費(fèi)用 — 倉儲費(fèi) /運(yùn)輸費(fèi) /裝卸費(fèi) 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 B、 攤銷總部物流費(fèi)用 借：物流費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 C、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：物流費(fèi)用 （ 12） .“維修費(fèi)用”科目的核算 該科目核算在分公司發(fā)生的與維修有關(guān)的工資、配件、維修雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，以及需要分公司攤銷總部的維修費(fèi)用。需設(shè)置維修工資、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、維修配件、修理費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房 公積金、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、其他費(fèi)用等 二級明細(xì)科目。 這些明細(xì)科目的部分內(nèi)容規(guī)定如下： ①、維修工資 — 維修人員（含外聘）的勞務(wù)報酬、有基本工資和單臺工資兩種。 ②、維修配件 — 分公司用銷售費(fèi)用直接購買配件的費(fèi)用，或總公司發(fā)放配件分配的費(fèi)用。 ③ 、安裝費(fèi) — 產(chǎn)品安裝調(diào)試費(fèi)。 ④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。 ⑤、租賃費(fèi)指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費(fèi)用（含水、電、物業(yè)管理費(fèi)）。 ⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)指維修部門發(fā)生的招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。 ⑦、差旅費(fèi)指異地出差而發(fā) 生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)及本地交通費(fèi)。 ⑧、會務(wù)費(fèi)指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等。 ⑨、運(yùn)輸費(fèi)指分公司維修部門發(fā)生的配件運(yùn)費(fèi)、處理售后問題過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及其他由售后部門發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。 汽車費(fèi)用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 30 頁 共 33 頁 日常會計處理： A、發(fā)生 借：維修費(fèi)用 — 二級、三級科目 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 B、攤銷總部維修費(fèi)用 借：維修費(fèi)用 — 二級、三級科目 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額） 借：本年利潤 貸：維修費(fèi)用 （ 13） .“營業(yè)外支出”科目的核算 在分公司，本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非貨幣性交易收益、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財產(chǎn)時固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （ 14） .“所得稅”科目的核算 目前此科目反映的業(yè)務(wù)在總部財務(wù)完成。 ◆ 當(dāng)攤銷到分公司時 借：所得稅 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 31 頁 共 33 頁 五、 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制 （一） .資產(chǎn)負(fù)債表的編制 本表反映分公司一定日期的實際、預(yù)算、上月、上年同期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及其變動情況。 本表“上年同期實際”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負(fù)債表“當(dāng)月實際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年同期資產(chǎn)負(fù)債表各項 目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“上年同期實際”欄內(nèi)。 本表“當(dāng)月實際”各項目的內(nèi)容和填列方法說明： （ 1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。 （ 2）、“銀行存款”項目反映分公司銀行存款情況。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。 （ 3）、“應(yīng)收賬款”項目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備 期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。 （ 4）、“其他應(yīng)收款”項目反映分公司對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （ 5）、“存貨”項目反映分公司期末在庫的各項可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫存商品、維修配件、市場用品、抵債物資等。本項目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵 債物資”等科目的期末余額合計金額填列。 （ 6）、“待攤費(fèi)用”項目反映分公司已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項目中反映。 （ 7）、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產(chǎn)原價及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”科目的期末余額填列。 （ 8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目反映分公司計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期 末余額填列。 （ 9）、“固定資產(chǎn)清理”項目反映分公司因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 32 頁 共 33 頁 的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變現(xiàn)收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“ ”號填列。 （ 10）、“應(yīng)付賬款”項目反映分公司采購總部商品而應(yīng)付總部的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項目填列 。 （ 11）、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”項目反映分公司應(yīng)付未付的職工工資和福利費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“ ”號填列。 （ 12）、“其他應(yīng)付款”項目反映分公司所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 （ 13）、“預(yù)提費(fèi)用”項目反映分公司所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映 ，不包括在本項目內(nèi)。 （ 14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項目內(nèi)以“ ”號填列。 （二） .利潤表的編制 本表反映分公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。 本表“本月實際”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年同期數(shù)”欄。在編制中期和年度財務(wù)會計報告時，本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告 期末止的累計發(fā)生數(shù)。 本表各項目的內(nèi)容及其填列方法說明： （ 1）、“產(chǎn)品銷售收入”項目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 2）、銷售折扣與折讓”項目反映銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣以及返利。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 3）、“產(chǎn)品銷售成本”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 4）、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目反映分公司除產(chǎn)品銷售收入以外取得的收入 減去所發(fā)生的相關(guān)成本、分公司財務(wù)管理部文件 — — 會計核算制度 第 33 頁 共 33 頁 費(fèi)用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 5）、“銷售費(fèi)用”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的費(fèi)用及攤銷總部銷售費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 6）、“市場費(fèi)用”項目反映分公司為促進(jìn)銷售、市場推廣所發(fā)生的費(fèi)用及攤銷總部的市場費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“市場費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 7）、“物流費(fèi)用”項目反映分公司為運(yùn)輸產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)及攤銷總部的物流費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“物流費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析 填列。 （ 8）、“維修費(fèi)用”項目反映分公司為維修產(chǎn)品、提供服務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及攤銷總部的維修費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“維修費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 9）、“管理費(fèi)用”項目反映分公司發(fā)生的管理費(fèi)用及攤銷總部管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 10）、“財務(wù)費(fèi)用”項目反映分公司發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用及攤銷總部財務(wù)費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 11）、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分 別根據(jù)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目的發(fā)生額分析填列。 （ 12）、“利潤總額”項目反映分公司實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“ ”號填列。 （ 13）、“所得稅”項目反映分公司按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 14）、“凈利潤”項目反映分公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“ ”號填列。 本會計核算制度由中美合資榮事達(dá)結(jié)算中心制定，自 2020 年元月 01 日開始執(zhí)行。 六、 一些說明及附件： 1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機(jī)差價”的賬務(wù)處理寫進(jìn)該制度，原因是總 部正在考慮該項業(yè)務(wù)的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。 2． 關(guān)于固定資產(chǎn)的報廢處理程序及相應(yīng)賬務(wù)處理待總部文件下發(fā)后分公司再行處理。 3． 關(guān)于資本占用費(fèi)（存貨和應(yīng)收賬款占用費(fèi)），收入、成本和庫存商品稅金剝離計算方法請參閱《月度用友應(yīng)錄入的會計內(nèi)容、流程及核對方法》。 4． 本會計核算制度中提到的對各會計科目用友實際特殊操作方法請參閱《用友 U8 財務(wù)軟件使用操作手冊》。 5． 2020 年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務(wù)處理方法請參閱總部發(fā)布《 2020年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務(wù)處理方法》。