【正文】 （ 5） .“其他應(yīng)收款”的核算 該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)。 ◆ 資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫(kù)產(chǎn)成品（存 貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來(lái)考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。 ◆ 維修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動(dòng)的支出。 A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：現(xiàn)金 C、從銀行提款 借 ：現(xiàn)金 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 — （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） F、客戶回款到分公司 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶 （實(shí)收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí) 匯金額） （ 3） .“應(yīng)收票據(jù)” 在分公司，該科目主要用來(lái)核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書(shū)匯票，具體會(huì)計(jì)處理是： 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 6 頁(yè) 共 33 頁(yè) A、客戶回款 借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶（實(shí)收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄 . （ 4） .“應(yīng)收賬款”的核算 在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 (含稅 )，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。如已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值 以后又得以恢復(fù)時(shí) ,應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額 ,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用 — 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。 （ 15） .“累計(jì)折舊”科目的核算 該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 A、 提取時(shí) 借：管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) B、 實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付工資 （ 4） .“其他應(yīng)付款”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或者個(gè)人的款項(xiàng)。 A、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 借：本年利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)（盈利藍(lán)字，虧損紅字） B、利潤(rùn)按照公司制度進(jìn)行分配： ①、利潤(rùn)上繳總部 借：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) — 總部 支付時(shí)： 借：應(yīng)付利潤(rùn) — 總部 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 “損益 ”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理 （ 1） .“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算 該科目核算分公司在銷售產(chǎn)品給客戶及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。 這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、員工工資反映由總公司按 標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，直接從總部支出的營(yíng)銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標(biāo)工資及獎(jiǎng)勵(lì)工資。設(shè)置資本占用費(fèi)、利息收入、手續(xù)費(fèi)和其他等 二級(jí) 明細(xì)科目。 ⒁、戶外廣告 — 路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。 ⑨、運(yùn)輸費(fèi)指分公司維修部門發(fā)生的配件運(yùn)費(fèi)、處理售后問(wèn)題過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及其他由售后部門發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。 （ 5）、“存貨”項(xiàng)目反映分公司期末在庫(kù)的各項(xiàng)可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫(kù)存商品、維修配件、市場(chǎng)用品、抵債物資等。 （ 12）、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映分公司所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。 （ 3）、“產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實(shí)際成本。 （ 11）、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 4． 本會(huì)計(jì)核算制度中提到的對(duì)各會(huì)計(jì)科目用友實(shí)際特殊操作方法請(qǐng)參閱《用友 U8 財(cái)務(wù)軟件使用操作手冊(cè)》。 （ 9）、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映分公司發(fā)生的管理費(fèi)用及攤銷總部管理費(fèi)用。 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法說(shuō)明： （ 1）、“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 期末余額后的金額填列。 ⑤、租賃費(fèi)指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費(fèi)用（含水、電、物業(yè)管理費(fèi)）。 ⑩、展臺(tái)建設(shè) — 商場(chǎng)內(nèi)的產(chǎn)品展臺(tái)、地臺(tái)、燈箱制作費(fèi)。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 26 頁(yè) 共 33 頁(yè) ⑾ 汽車費(fèi)用指各分公司購(gòu)買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。 A、 月提銷售折扣 /返利 借：銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 B、 實(shí)際發(fā)放時(shí)直接通過(guò)抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 C、 通過(guò)補(bǔ)貨抵費(fèi)用方式來(lái)發(fā)放時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM D、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時(shí)將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用 借：銷售費(fèi) 用 — 銷售返利（其他） 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 或：貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （ 6） .“維修配件銷售成本”科目的核算 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 25 頁(yè) 共 33 頁(yè) 該科目用于核算維修配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來(lái)核算 因銷售而引起的增值稅和代扣代交個(gè)人（員工和促銷員）所得稅。在分公司，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)該科目核算。 （ 14） .“固定資產(chǎn) ”科目的核算 該科目核算使用期限超過(guò) 1 年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 9 頁(yè) 共 33 頁(yè) A、采購(gòu)總部商品（ N、 S 單） 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、退貨回總部（ C、 ZP 單） 借：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） C、銷售出庫(kù) 參見(jiàn)（ 4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫(kù)存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字） E、盤盈（盤虧）庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目核算 ◆ 該科目應(yīng)通過(guò)“存貨核算”模塊按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。 5． 往來(lái)核對(duì)：總部和分公司每月必須對(duì)因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧?rùn)分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確保資本占用準(zhǔn)確。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 2 頁(yè) 共 33 頁(yè) ◆ 成本：各種產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。 名稱 計(jì)算方法 備注 折舊費(fèi) （固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)凈殘值） *折舊率 房屋： 10%汽車： 20%辦公設(shè)備： 25% 存貨占用費(fèi) （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*資本利率 不含稅，提取比例換算為月利率 應(yīng)收賬款占用費(fèi) （月初應(yīng)收賬款余額 +月末應(yīng)收賬款余額） /2*資本利率 含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率 壞賬準(zhǔn)備 分 3 個(gè)月賬齡、 6 個(gè)月賬齡、 9 個(gè)月賬齡、 1年賬齡、 1 年以上賬齡分別提取 ,提取比例分別為 0， 25%， 50%， 75%， 100%。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （ 11） .“市場(chǎng)用品”科目的核算 該科目核算分公司自購(gòu)和從總部采購(gòu)市場(chǎng)用品的 實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。 A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借 ：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款 /現(xiàn)金 /原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /XX 個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)凈損失 /非常損失 貸 ：固定資產(chǎn)清理 （ 18） .“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 （ 5） .“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 A、經(jīng)營(yíng)期間的固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)清理 B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 C、罰款凈收入 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 23 頁(yè) 共 33 頁(yè) 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 罰款凈收入 C、 現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額） 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) ? 以上如果為支出則借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。 ④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。 ③、贊助費(fèi) — 商場(chǎng)店慶、開(kāi)業(yè)等贊助費(fèi)用。需設(shè)置運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、其他等 二級(jí)明細(xì)科目。 本表“上年同期實(shí)際”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負(fù)債表“當(dāng)月實(shí)際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 （ 7）、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目反映分公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。 （ 14）、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映分公司尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，以“ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“市場(chǎng)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“ ”號(hào)填列。 （ 8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映分公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 本表“當(dāng)月實(shí)際”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法說(shuō)明： （ 1）、“現(xiàn)金”項(xiàng)目反映分公司庫(kù)存現(xiàn)金。需設(shè)置維修工資、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、維修配件、修理費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房 公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等 二級(jí)明細(xì)科目。 ⑤、展覽展示 — 展覽會(huì)的場(chǎng)地租賃、布展等相關(guān)費(fèi)用。 ⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)